企業(yè)會計(jì)制度(集合15篇)

　　現(xiàn)如今，我們可以接觸到制度的地方越來越多，制度泛指以規(guī)則或運(yùn)作模式，規(guī)范個(gè)體行動的一種社會結(jié)構(gòu)。這些規(guī)則蘊(yùn)含著社會的價(jià)值，其運(yùn)行表彰著一個(gè)社會的秩序。那么相關(guān)的制度到底是怎么制定的呢？以下是小編收集整理的企業(yè)會計(jì)制度，僅供參考，大家一起來看看吧。

企業(yè)會計(jì)制度1

　　（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的會計(jì)核算，特制定本制度。

　�。ǘ�）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)，包括旅行社、飯店（賓館、酒店）、渡假村、游樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理、咨詢等各類服務(wù)企業(yè)。原旅游部門所屬的旅游車船公司、旅游商貿(mào)公司，執(zhí)行相應(yīng)的行業(yè)會計(jì)制度，不執(zhí)行本制度。

　�。ㄈ�）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的.會計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。

　　本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。

　　企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。

　　企業(yè)會計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計(jì)報(bào)表還應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門。

　　月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。

　　法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

　　會計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師（或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員）和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。

　　企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。

　�。ㄎ澹┍局贫扔芍腥A人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

　�。�六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

企業(yè)會計(jì)制度2

　　第一節(jié)企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

　　一、企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式

　　1、會計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式：中小型企業(yè)

　　2、會計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形式：大中型企業(yè)

　　二、企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則

　　1、適應(yīng)性：設(shè)計(jì)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)、管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效

　　2、系統(tǒng)性：設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，會計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)時(shí)不僅應(yīng)充分注意會計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會計(jì)部門與其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任的相互聯(lián)系，使其成為一個(gè)行之有效的企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會計(jì)崗位責(zé)任制系統(tǒng)

　　3、責(zé)權(quán)對等：在設(shè)計(jì)會計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的.權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等

　　4、控制性：通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)

　　控制手段主要包括會計(jì)記錄、核算、分析、稽核和報(bào)告等

　　5、效率性：設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境

　　會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工作效率為基本前提

　　第二節(jié)企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式

　　一、總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以總會計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計(jì)工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會計(jì)師崗位、會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。

　　二、會計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以會計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計(jì)工作的分工模式。一般適用于中小型、不設(shè)置總會計(jì)師崗位、會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門，并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會計(jì)部的附帶職能）的企業(yè)。

　　三、財(cái)會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財(cái)務(wù)與會計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會主管、會計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位（甚至只設(shè)會計(jì)與出納兩個(gè)崗位）的一種會計(jì)工作的分工模式。一般適用于小型的會計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。

　　四、總會計(jì)師（或會計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式：以總會計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計(jì)工作的分工模式。

　　第三節(jié)小型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

　　一、小型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)

　�。ㄒ唬┨攸c(diǎn)：通常將會計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一個(gè)部門或成為某部門下屬的一個(gè)子部門。當(dāng)財(cái)務(wù)與會計(jì)業(yè)務(wù)量稍大些，并且財(cái)務(wù)管理工作日益復(fù)雜和重要時(shí)，也可單獨(dú)設(shè)置會計(jì)部門，并在會計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財(cái)會機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為“科”或“室”。

　�。ǘ�）會計(jì)崗位設(shè)置：通常設(shè)置會計(jì)主管、出納、明細(xì)帳會計(jì)、總賬會計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會計(jì)人員2至6人。

　　（三）會計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求：

　　1、分清出納與會計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職

　　2、設(shè)置會計(jì)憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊的登記、計(jì)算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)

　　3、要配備代職人員，以便在會計(jì)、出納臨時(shí)離開工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)

　　4、要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作，以保證會計(jì)工作質(zhì)量

　　5、要由精通會計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會計(jì)工作的正常進(jìn)行

　　二、小型企業(yè)會計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

　　會計(jì)崗位責(zé)任制：明確各項(xiàng)會計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會計(jì)工作崗位或會計(jì)人員的一種會計(jì)工作責(zé)任制度

　　1、會計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求

　　2、出納崗位基本職責(zé)和要求

　　3、總分類帳會計(jì)崗位基本職責(zé)和要求

　　4、明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求

企業(yè)會計(jì)制度3

　　一、記賬方式：

　　小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度及核算辦法_納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)核算辦法三篇

　　我單位采取手工、微機(jī)方式，填制記賬憑證、賬簿，編制會計(jì)報(bào)表。

　　二、主要會計(jì)科目設(shè)置：

　　銷售收入、應(yīng)交稅金、銀行存款、現(xiàn)金、庫存商品等。

　　三、主要會計(jì)賬簿設(shè)置：

　　總賬、庫存商品明細(xì)賬、應(yīng)交稅金明細(xì)賬、銀行存款、現(xiàn)金等。

　　四、收入分配管理以及資產(chǎn)處置：

　　按照財(cái)務(wù)制度及公司審議批準(zhǔn)的分配方案和彌補(bǔ)虧損的方案進(jìn)行。

　　五、會計(jì)報(bào)表：

　　企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、企業(yè)損益表、稅務(wù)報(bào)表等。

　　六、會計(jì)核算方法：

　　會計(jì)報(bào)表以人民幣為本位幣，收入以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，應(yīng)稅所得按稅法規(guī)定處理。

　　七、會計(jì)檔案資料管理：

　　建立、建全會計(jì)檔案管理制度，由專人管理，會計(jì)資料按年、月、日裝訂，按期歸檔。

　　小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度及核算辦法_納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)核算辦法3 【事項(xiàng)名稱】

　　財(cái)務(wù)會計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告

　　【申請條件】

　　小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度及核算辦法_納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)核算辦法三篇

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 【設(shè)定依據(jù)】

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條、第二十條 【辦理材料】

　　序號材料名稱數(shù)量備注

　　1《財(cái)務(wù)會計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告書》2份

　　2納稅人財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或納稅人財(cái)務(wù)、會計(jì)核算辦法1份 有以下情形的`，還應(yīng)提供相應(yīng)材料 適用情形材料名稱數(shù)量備注

　　使用計(jì)算機(jī)記賬的納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)核算軟件、使用說明書復(fù)印件1份

　　【辦理地點(diǎn)】

　　1.可通過辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局辦理。 2.此事項(xiàng)全市通辦。

　　【辦理機(jī)構(gòu)】

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

　　不收費(fèi)

　　【辦理時(shí)間】

　　即辦事項(xiàng)

　　【聯(lián)系電話】

企業(yè)會計(jì)制度4

　　為了促進(jìn)小企業(yè)嚴(yán)格遵循《小企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，做好自原《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》（以下簡稱“原制度”）向《小企業(yè)會計(jì)制度》（以下簡稱“新制度”）的銜接工作，現(xiàn)對小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：

　　一、調(diào)賬原則及會計(jì)處理

　　小企業(yè)在執(zhí)行新制度之初，應(yīng)當(dāng)按照新制度中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)全面清查資產(chǎn)和負(fù)債。對于清查出的損失，經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局批準(zhǔn)（如需經(jīng)有關(guān)部門審批的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批）后，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。賬務(wù)處理為：借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”（固定資產(chǎn)發(fā)生的損失先通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算）、“材料”等有關(guān)資產(chǎn)科目、“壞賬準(zhǔn)備”等有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目�！按�處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的余額，包括原已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額以及在執(zhí)行新制度之初按照有關(guān)規(guī)定核查出的損失金額。

　　上述損失經(jīng)批準(zhǔn)沖減相關(guān)所有者權(quán)益時(shí)，應(yīng)先將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，如未分配利潤不足以沖減損失，屬于按規(guī)定提取盈余公積、公益金的小企業(yè)，還應(yīng)按可沖減的盈余公積相應(yīng)沖減盈余公積。賬務(wù)處理為：小企業(yè)應(yīng)按照記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的余額，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；按可用盈余公積彌補(bǔ)損失的部分，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額，清查出的損失中以未分配利潤和盈余公積不足沖減的部分，以負(fù)數(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤”項(xiàng)目中反映。

　　二、賬目調(diào)整

　　小企業(yè)應(yīng)在上述核實(shí)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，將有關(guān)科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用舊賬。

　�。ㄒ唬�“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”和“其他應(yīng)收款”科目

　　新制度設(shè)置了“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目，預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，上述科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金，如原已記入投資等相關(guān)科目的，應(yīng)將其金額轉(zhuǎn)入“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

　　新制度設(shè)置了“應(yīng)收股息”科目，核算小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息，原制度沒有設(shè)置該科目而在“其他應(yīng)收款”科目中核算。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“其他應(yīng)收款”科目中相關(guān)金額轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“應(yīng)收股息”科目，也可繼續(xù)沿用“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。

　　新制度沒有設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。

　�。ǘ�）“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目

　　原制度沒有設(shè)置“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。小企業(yè)對于執(zhí)行新制度時(shí)預(yù)計(jì)的短期投資的價(jià)值損失，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。對于記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金額，按照本規(guī)定的.相關(guān)要求進(jìn)行處理。

　�。ㄈ�）“壞賬準(zhǔn)備”科目

　　新制度設(shè)置了“壞賬準(zhǔn)備”科目，但與原制度相比，核算方法有所變化。小企業(yè)對于執(zhí)行新制度時(shí)預(yù)計(jì)的壞賬損失，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。對于記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的壞賬準(zhǔn)備金額，按照本規(guī)定的相關(guān)要求進(jìn)行處理。

　�。ㄋ模�“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目

　　新制度設(shè)置了“材料”科目，將原制度中“原材料”、“包裝物”和“自制半成品”科目的核算內(nèi)容進(jìn)行了合并。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料”科目，也可繼續(xù)沿用“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目進(jìn)行核算。

　�。ㄎ澹�“材料采購”、“材料成本差異”科目

　　新制度設(shè)置了“在途物資”科目，以核算小企業(yè)已支付貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的材料或商品的實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本核算的小企業(yè)，可另行設(shè)置“物資采購”及“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算。調(diào)賬時(shí)，采用實(shí)際成本核算的小企業(yè)，應(yīng)將“材料采購”科目中已運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的部分轉(zhuǎn)入“材料”科目，將已支付貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的部分轉(zhuǎn)入“在途物資”科目；采用計(jì)劃成本核算的小企業(yè)，應(yīng)將“材料采購”科目的余額轉(zhuǎn)入“物資采購”科目，也可繼續(xù)沿用“材料采購”科目進(jìn)行核算；“材料成本差異”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

　�。�六）“低值易耗品”、“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”科目

　　新制度設(shè)置了“低值易耗品”、“委托加工物資”、“庫存商品”科目，小企業(yè)還可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，自行設(shè)置“分期收款發(fā)出商品”科目，這些科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“委托加工物資”、“庫存商品”科目；其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用舊賬。小企業(yè)也可繼續(xù)沿用“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”科目進(jìn)行核算。

　�。ㄆ撸�“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目

　　原制度沒有設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。小企業(yè)對于執(zhí)行新制度時(shí)預(yù)計(jì)的存貨價(jià)值損失，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。對于記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，按照本規(guī)定的相關(guān)要求處理。

　�。ò耍�“待攤費(fèi)用”科目

　　新制度設(shè)置了“待攤費(fèi)用”科目，其核算內(nèi)容與原制度有所不同。調(diào)賬時(shí)，除在財(cái)產(chǎn)清查中已作為損失處理的自“待攤費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的部分以外，小企業(yè)應(yīng)將“待攤費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

　　對于原已記入“待攤費(fèi)用”科目的攤銷期在一年以內(nèi)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，可按原攤銷期限繼續(xù)攤銷，直至攤銷完畢為止；自執(zhí)行新制度以后新發(fā)生的不符合資本化條件的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，再按新制度的規(guī)定進(jìn)行處理。

　�。ň牛�“長期投資”科目

　　新制度沒有設(shè)置“長期投資”科目，而設(shè)置了“長期股權(quán)投資”和“長期債權(quán)投資”科目。調(diào)賬時(shí)，小企業(yè)應(yīng)對“長期投資”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于長期股權(quán)投資的部分轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資”科目；將屬于長期債權(quán)投資的部分轉(zhuǎn)入“長期債權(quán)投資”科目。

　　（十）“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”和“無形資產(chǎn)”科目

　　新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”和“無形資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

　　新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)清理”科目，對于原制度下“固定資產(chǎn)清理”科目的余額應(yīng)分別情況處理：如果原記入“固定資產(chǎn)清理”科目的金額是因固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損等原因產(chǎn)生，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并按照本規(guī)定的相關(guān)要求進(jìn)行處理；如記入“固定資產(chǎn)清理”科目的金額是因出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入，應(yīng)將該部分的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

　�。ㄊ�一）“在建工程”科目

　　新制度設(shè)置了“在建工程”科目，但核算內(nèi)容有所變化，調(diào)賬時(shí)，小企業(yè)應(yīng)對“在建工程”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于在建工程的部分轉(zhuǎn)入“在建工程”科目；將屬于工程物資的部分轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“工程物資”科目。

　　（十二）“遞延資產(chǎn)”科目

　　新制度沒有設(shè)置“遞延資產(chǎn)”科目，而設(shè)置了“長期待攤費(fèi)用”科目。調(diào)賬時(shí)，除在財(cái)產(chǎn)清查中已作為損失處理的自“遞延資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的部分外，其余部分應(yīng)轉(zhuǎn)入“長期待攤費(fèi)用”科目。

　　小企業(yè)因執(zhí)行新制度以后，對固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算方法由原采用預(yù)提或待攤方式改為一次性計(jì)入發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用的，其原為固定資產(chǎn)大修理發(fā)生的待攤費(fèi)用余額，應(yīng)繼續(xù)采用原有的會計(jì)政策，直至攤銷完畢為止；自執(zhí)行新制度以后新發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，再按照新制度的規(guī)定辦理。

　　（十三）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

　　新制度沒有設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。調(diào)賬時(shí)，小企業(yè)應(yīng)先將在財(cái)產(chǎn)清查過程中清查出的損失記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，再按照本規(guī)定的相關(guān)要求沖減有關(guān)所有者權(quán)益，沖減后，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額。

　　執(zhí)行新制度后，對于所發(fā)生的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損，小企業(yè)應(yīng)及時(shí)處理。

　�。ㄊ�四）“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“其他應(yīng)交款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”和“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目

　　新制度設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“其他應(yīng)交款”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目，預(yù)收款項(xiàng)較多的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，接受國家撥入具有專門用途撥款的小企業(yè)也可增設(shè)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。上述科目的核算內(nèi)容與原制度基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

　　新制度“預(yù)提費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容與原制度有所不同。小企業(yè)因執(zhí)行新制度以后，對固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算方法由原采用預(yù)提或待攤方式改為一次性計(jì)入發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用的，其原為固定資產(chǎn)大修理發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用余額，應(yīng)繼續(xù)采用原有的會計(jì)政策，直至沖減完畢為止；自執(zhí)行新制度以后新發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，再按照新制度的規(guī)定辦理。

　　（十五）“遞延稅款”科目

　　新制度要求小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，因此沒有設(shè)置“遞延稅款”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“遞延稅款”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，“遞延稅款”科目如為借方余額，應(yīng)借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“遞延稅款”科目，如為貸方余額，應(yīng)借記“遞延稅款”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。再以調(diào)整后的“利潤分配——未分配利潤”科目余額，按照本規(guī)定的相關(guān)要求沖減執(zhí)行新制度之初清查出的損失。

　�。ㄊ�六）“實(shí)收資本”、“資本公積”科目

　　新制度設(shè)置了“實(shí)收資本”和“資本公積”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

　　新制度設(shè)置了“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，核算小企業(yè)接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值。期末，小企業(yè)應(yīng)將按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn)價(jià)值扣除應(yīng)交納的所得稅后的余額自“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。小企業(yè)對于接受捐贈的資產(chǎn)價(jià)值，按原制度規(guī)定已計(jì)入資本公積的部分不再進(jìn)行調(diào)整，執(zhí)行新制度后新發(fā)生的接受捐贈取得的資產(chǎn)按新規(guī)定辦理。

　　（十七）“盈余公積”科目

　　新制度設(shè)置了“盈余公積”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“盈余公積”科目的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

　�。ㄊ�八）“本年利潤”科目

　　新制度設(shè)置了“本年利潤”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。由于“本年利潤”科目年末無余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。

　�。ㄊ�九）“利潤分配”科目

　　新制度設(shè)置了“利潤分配”科目，其核算內(nèi)容較原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容有所增加。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“利潤分配——未分配利潤”科目的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也沿用舊賬。

　�。ǘ�十）“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”和“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目

　　新制度設(shè)置了“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”和“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，產(chǎn)品銷售收入通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算，產(chǎn)品銷售成本通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算，產(chǎn)品銷售費(fèi)用通過“營業(yè)費(fèi)用”科目核算，產(chǎn)品銷售稅金及附加通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算。由于上述科目年末無余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。小企業(yè)也可繼續(xù)沿用“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”和“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目進(jìn)行核算。

　�。ǘ�十一）“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目

　　新制度設(shè)置了“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。由于上述科目年末無余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。

　�。ǘ�十二）“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資收益”、“補(bǔ)貼收入”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”科目

　　新制度設(shè)置了“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。新制度沒有設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目，相關(guān)的補(bǔ)貼收入作為“營業(yè)外收入”核算。由于上述科目年末無余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。

　　（二十三）“以前年度損益調(diào)整”科目

　　新制度“以前年度損益調(diào)整”科目的核算內(nèi)容與原制度有所不同，僅核算資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間涉及的報(bào)告年度或以前年度的銷售退回等事項(xiàng)，并且該科目余額直接轉(zhuǎn)入利潤分配的有關(guān)明細(xì)科目，不再作為利潤表項(xiàng)目列示。由于該科目年末無余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。

企業(yè)會計(jì)制度5

　　一、總則

　�。ㄒ唬�為規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，依照《企業(yè)會計(jì)制度》的《會計(jì)法》特制定本辦法。

　�。ǘ�）本辦法是處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適應(yīng)公司所有單位和部門。

　�。ㄈ�）公司總經(jīng)理授權(quán)會計(jì)負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》，遵守國家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律；

　　根據(jù)公司實(shí)際，按照精簡、效能原則確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)會人員的配備；

　　依照《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》及國家的其它有關(guān)政策規(guī)定下達(dá)、落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤考核指標(biāo)，按規(guī)定簽批報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用開支；

　　接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。

　　認(rèn)真宣傳貫徹國家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；

　　審核重要財(cái)務(wù)開支事項(xiàng)；

　　研究解決執(zhí)行中的問題，負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，并向有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等。

　�。ㄋ模┕�司財(cái)務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理的原則。

　�。ㄎ澹┙�立健全內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度，財(cái)產(chǎn)物資計(jì)量驗(yàn)收制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，增收節(jié)支，降低消耗，增加盈利。

　�。�六）財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)任務(wù)，利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，搞好經(jīng)濟(jì)核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務(wù)開展財(cái)務(wù)工作，為完成和超額完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)作出不懈的努力。

　　要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、分析和考核等工作。財(cái)務(wù)收支要注重日�？刂婆c管理、分析和考核要做到資料齊全，數(shù)字準(zhǔn)確清晰，分析要有理有據(jù)，運(yùn)用事前計(jì)劃預(yù)測，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財(cái)務(wù)管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　（七）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項(xiàng)資產(chǎn)的毀損等，都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內(nèi)容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時(shí)做好原始記錄，確保各項(xiàng)原始記錄的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清晰、及時(shí)健全財(cái)務(wù)核算資料。

　　各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的供應(yīng)計(jì)劃、定貨與采購標(biāo)準(zhǔn)、入庫驗(yàn)收保管、出庫標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)計(jì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)定各項(xiàng)計(jì)量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進(jìn)、領(lǐng)用轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品的入庫、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)符合計(jì)量的驗(yàn)收管理等工作要求，做到計(jì)量工具齊全，手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。

　　做好財(cái)產(chǎn)物資的清查工作，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)產(chǎn)物資如有盤盈、盤虧和毀損；

　　在查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，做到賬、卡、物三相符。

　　加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理，按預(yù)算辦理財(cái)務(wù)事務(wù)。

　　二、資金籌集的管理

　�。ㄒ唬┵Y金籌集嚴(yán)格按《企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，除公司依照法定程序籌集資本金外，一律不得擅自籌集資本金，在經(jīng)營期間內(nèi)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損失，除另有規(guī)定外，不得直接增減資本金。

　�。ǘ�）籌集資金的要求：

　　研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟(jì)效益。

　　1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時(shí)間，這是節(jié)約資金使用的必要條件。

　　2、周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流向研究投資的回收，借以把籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來進(jìn)行分析。

　　3、認(rèn)真選擇籌資的來源，力求降低資金成本，要從各種籌集的渠道和方式的結(jié)合中，制定最佳的籌集方案，一便降低綜合的資金成本。

　　（三）合理運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營1、流動負(fù)債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金其它暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)和一年內(nèi)到期的長期借款等。

　　2、長期負(fù)債是指償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的各種負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。

　　3、流動負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入長期待攤費(fèi)用；

　　生產(chǎn)經(jīng)營期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

　　與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，計(jì)入購建固定資產(chǎn)的價(jià)值，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，存款利息沖件利息支出。

　　三、流動資產(chǎn)的管理

　　流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內(nèi)嚴(yán)格按《企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定對流動資產(chǎn)進(jìn)行管理。

　�。ㄒ唬┝鲃淤Y產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款及存貨等。

　�。ǘ�）各項(xiàng)流動資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，按國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。

　　2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、其它應(yīng)收款的等的管理。

　　①對應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進(jìn)行核對，在確保相符的基礎(chǔ)上，明確責(zé)任，積極清理“三角債”，及時(shí)回收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉(zhuǎn)，緩解資金緊張的矛盾。嚴(yán)格控制預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準(zhǔn)預(yù)付。要切實(shí)做到根據(jù)生產(chǎn)需要，資金情況確定采購批量。對其它應(yīng)收款要及時(shí)清收，尤其個(gè)人借款要嚴(yán)格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發(fā)每月的工資等個(gè)人收入抵頂借款。

　�、俅龜傎M(fèi)用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇?年以內(nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。按批準(zhǔn)的范圍，將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項(xiàng)攤銷的.費(fèi)用列入待攤費(fèi)用處理，應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本費(fèi)用，如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。

　�、趬馁~損失根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行，在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提準(zhǔn)備金，除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應(yīng)收賬款），不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　�。ㄈ�）存貨的管理制度：

　　1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。

　　2、存貨的計(jì)價(jià)原則：采用實(shí)際成本法。

　�、儋徣氪尕浀膶�(shí)際成本：包括買價(jià)（不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。

　�、谧灾拼尕浀膶�(shí)際成本：包括自制過程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用，間接制造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對象。

　　③委托外單位加工存貨的實(shí)際成本包括：實(shí)際耗用的材料或半成品以及、加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計(jì)入成本的稅金。

　�、芡顿Y者投入的存貨，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　�、萁邮芫栀浀拇尕洠�按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等做為實(shí)際成本，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。

　�、薇P盈的存貨，按照同類存貨的市場價(jià)格計(jì)價(jià)入賬。

　　3、領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)、按加權(quán)平均法計(jì)算出材料成本，車間每月按生產(chǎn)計(jì)劃開領(lǐng)料單，負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并由單位負(fù)責(zé)人簽字，超過計(jì)劃和超過定額領(lǐng)用的物資在辦手續(xù)的同時(shí)，必須有分管的領(lǐng)導(dǎo)簽字。

　　4、清查、盤點(diǎn)及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。期間可以進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄及時(shí)核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨及時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，分別情況予以處理。

　　盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用，盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠償或殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用；

　　存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。

　　5、存貨的期末計(jì)價(jià)：存貨在期末時(shí)應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價(jià)值就低計(jì)量，對可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　四、固定資產(chǎn)管理制度

　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：

　　折舊的計(jì)提方法是采用年限平均法，按月計(jì)提折舊。

　�。ㄈ�）固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)管理權(quán)限：為管好固定資產(chǎn)，公司對所有的機(jī)器設(shè)備類、固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進(jìn)行管理，辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收和提出申請報(bào)廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。年終對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的完整無損。

　　（五）固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行，不能擅自購置增加固定資產(chǎn)。

　　2、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用，需到財(cái)務(wù)部辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用表，領(lǐng)取固定資產(chǎn)編號及標(biāo)簽，領(lǐng)用人應(yīng)對領(lǐng)取的固定資產(chǎn)負(fù)責(zé)。

　　2、固定資產(chǎn)的報(bào)廢，對固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報(bào)廢，如確需報(bào)廢，寫出報(bào)廢原因的報(bào)告書，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理報(bào)廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

　　3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入有關(guān)部門費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際，規(guī)定一次支出金額較小的中、小修，可一次計(jì)入成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提。

　　4、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、完整、達(dá)到賬實(shí)相符，必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。

　　固定資產(chǎn)清查，主要是對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢及其他存在的問題進(jìn)行清查，以明確責(zé)任。清查的問題如屬管理不善造成的經(jīng)濟(jì)損失，要追究有關(guān)部門人員的責(zé)任，并處以經(jīng)濟(jì)賠償，其凈收益或凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準(zhǔn)備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計(jì)價(jià)：

　　自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)，設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)用計(jì)價(jià)。加強(qiáng)在建工程全過程管理，制定執(zhí)行可行性分析，專項(xiàng)審批、工程材料物、機(jī)械設(shè)備采購及保管、工程驗(yàn)收等制度。

　　出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價(jià)款以及所支付的工程管理費(fèi)計(jì)價(jià)。

　　在建工程發(fā)生毀損或者報(bào)廢，按照扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失。計(jì)入工程成本。

　　在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程，節(jié)余物資及時(shí)清點(diǎn)入庫，不得計(jì)入工程成本或形成賬外材料造成流失。

　�。ㄆ撸┕潭ㄙY產(chǎn)，在建工程的期末計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。

　　五、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)

　�。ㄒ唬�無形資產(chǎn)：

　　無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但是沒有實(shí)物形態(tài)的長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。

　　1、無形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

　�、偻顿Y者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。

　�、谫徣氲臒o形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、手續(xù)費(fèi)及其他資本性支出作為入帳價(jià)值。

　�、圩孕虚_發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)、申請登記費(fèi)等費(fèi)用支出計(jì)價(jià)④接受捐贈的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù)，參照同類無形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本計(jì)價(jià)入賬。

　　2、無形資產(chǎn)的攤銷：

　　無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，不留余額（無殘值）。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：

　�、俜�律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。

　�、诜�律無規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限確定。

　�、鄯�律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不超過10年的期限攤銷。

　�。ǘ�）長期待攤費(fèi)用：

　　長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及計(jì)價(jià)期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費(fèi)用。

　　1、遞延資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與攤銷：

　　①開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、銀行借款利息、注冊登記費(fèi)以及不能計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營、取得營業(yè)收入時(shí)停止收集，并開始在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次記入開始生產(chǎn)當(dāng)月的損益。

　�、诮�(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數(shù)額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費(fèi)用核算，支出費(fèi)用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。

　　③固定資產(chǎn)大修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M(fèi)用。

　　六、成本和費(fèi)用的管理

　�。ㄒ唬┏杀竞唾M(fèi)用管理是公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，努力降低成本費(fèi)用，對于加強(qiáng)在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。

　　（二）成本費(fèi)用管理堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級核算的原則，實(shí)行財(cái)務(wù)部、車間二級核算，執(zhí)行公司下達(dá)的成本、費(fèi)用計(jì)劃，并層層分解，落到實(shí)處。

　�。ㄈ�）產(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消費(fèi)的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品制造成本（即產(chǎn)品生產(chǎn)成本）（四）成本核算的一般程序：

　　1、對生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核和控制，確定計(jì)入產(chǎn)品成本項(xiàng)目。

　　2、將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本的各種要素費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算出各種產(chǎn)品的成本。

　　3、對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。

　　（五）成本的計(jì)算方法，采用“品種法”“分批法”計(jì)算，攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用（要有明細(xì)制度）（六）期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除，期末無余額。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。

　　（七）成本費(fèi)用的匯集、分配和計(jì)算，嚴(yán)格執(zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則。

　　七、銷售收入、利潤及其分配

　�。ㄒ唬╀N售收入的內(nèi)容：

　　銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。

　　產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

　　其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。

　�。ǘ�）銷售收入的確認(rèn)：

　　銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本采用“加權(quán)平均法”核算。

　　交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實(shí)現(xiàn)。

　　預(yù)收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項(xiàng)是否收到，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實(shí)現(xiàn)。

　　自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設(shè)、對外投資或作為固定資產(chǎn)時(shí)，不確認(rèn)銷售收入，但應(yīng)比較同類產(chǎn)品的售價(jià)計(jì)算應(yīng)交增值稅及消費(fèi)稅。

　　對銷售退回的收入，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本。

　�。ㄈ�）銷售收入的日常管理加強(qiáng)銷售的日常管理，嚴(yán)格按照供貨合同管理，產(chǎn)品的定貨、提貨合同，由財(cái)務(wù)管理貨款的結(jié)算程序及銷售退回手續(xù)等有關(guān)的銷售收入管理制度，加強(qiáng)對其他收入的管理，按照編制收入計(jì)劃，落實(shí)責(zé)任制，嚴(yán)格其他銷售收入的各項(xiàng)手續(xù)制度，確保收入及時(shí)入帳。

　　（四）利潤及其分配1、利潤的構(gòu)成及其核算稅前利潤總額=營業(yè)利潤+補(bǔ)貼收入+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤—營業(yè)費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈收入—產(chǎn)品銷售成本—產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣其他銷售利潤=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加投資凈收益=投資收益—投資損失營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出產(chǎn)品銷售稅金及附加包括：應(yīng)有銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。

　　2、利潤的預(yù)測和分析要加強(qiáng)對利潤的預(yù)測與分析，根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案及市場等情況，結(jié)合實(shí)際搞好年、季利潤的預(yù)測，編制利潤計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤，并按月、季、年考核成績，分析利潤完成情況，通過與目標(biāo)計(jì)劃等對比、分析，發(fā)現(xiàn)問題，即使糾正，確保利潤的實(shí)現(xiàn)。

　　3、營業(yè)外支出管理營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

　　營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等。

　　營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟(jì)性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財(cái)物損失，稅收的滯納金和罰款等。

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，固定資產(chǎn)盤虧毀壞是按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊后，過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額，固定資產(chǎn)報(bào)廢是指清理報(bào)廢的變價(jià)收入減去清理費(fèi)用后與帳面凈值的差額。

　�、诜浅�損失：是指自然災(zāi)害造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失，（扣除保險(xiǎn)公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善后清理費(fèi)用。

　�、酃�益救濟(jì)性捐贈：是指通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈。

　�、苜r償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。

　　要嚴(yán)格劃分營業(yè)外支出與成本、費(fèi)用開支范圍，不得將由營業(yè)外支出的開支列作成本、費(fèi)用，亦不得將成本費(fèi)用計(jì)入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出的范圍嚴(yán)格按國家規(guī)定，不得擴(kuò)大。

　　4、利潤分配及其管理（一）利潤總額的分配順序：

　　利潤由公司財(cái)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：

　�、偬崛》ǘㄓ�余公積、法定公益金。

　�、谔崛∪我庥�余公積。

　�、燮渌�按規(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤。

　　八、財(cái)務(wù)報(bào)告與經(jīng)濟(jì)效益的評價(jià)

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的文件，包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。

　　公司按照國家財(cái)政部門的規(guī)定的報(bào)表種類及格式上報(bào)，月、季主要報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

　　年度報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表、；

　　利潤表、現(xiàn)金流量表。

　　財(cái)務(wù)情況說明書：主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，利潤實(shí)現(xiàn)和分配，資金增減和周轉(zhuǎn)。對本期或者下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā)生的對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。

　　（二）經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)分析：

　　公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為綜合評價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，根據(jù)財(cái)政部制定的規(guī)章制度，特指定以下十項(xiàng)主要評價(jià)指標(biāo)。

　　1、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計(jì)算公式：

　　銷售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷售凈收入×100%其中產(chǎn)品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。

　　2、總資產(chǎn)報(bào)酬率：用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力。計(jì)算公式：

　　總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額×100%其中：（平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2

　　3、資本收益率：指企業(yè)運(yùn)用投資者投放資本獲得收益的能力。計(jì)算公式：

　　資本收益率=凈利潤/實(shí)收資本×100%

　　4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計(jì)算公式：

　　資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額%其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值

　　5、資產(chǎn)負(fù)債表：用于衡量公司負(fù)債水平高低情況。計(jì)算公式：

　　資產(chǎn)負(fù)債表=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%

　　6、①流動比率：衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能力，又稱短期償債能力比率。計(jì)算公式：

　　流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100% ②速動比率：指速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。它是衡量公司在某一時(shí)間運(yùn)用隨時(shí)可變現(xiàn)的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力。計(jì)算公式：

　　速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%其中：流動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)—存貨

　　7、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：也稱收帳比率，用于衡量公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)快慢。計(jì)算公式：

　　應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收帳款余額×100%其中：賒銷凈額=銷售收入—現(xiàn)銷收入—銷售退回折讓折扣，平均應(yīng)收帳款余額=（期初應(yīng)收帳款余額+期末應(yīng)收帳款余額）/2

　　8、存貨周轉(zhuǎn)率：用于衡量公司在一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映產(chǎn)、供、銷平衡效率的一種尺度，公式如下：

　　存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/平均存貨成本×100%其中平均存貨成本=（期初存貨成本=期末存貨成本）/2

　　9、社會貢獻(xiàn)率：是衡量運(yùn)用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力。公式如下：

　　社會貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額×100%企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額：即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價(jià)值總額，包括（含資金、津貼等工資性收入），勞動退休統(tǒng)籌及社會福利支出、利息指出凈額，應(yīng)交增值稅，應(yīng)交產(chǎn)品消費(fèi)稅及附加，應(yīng)交所得稅，凈利潤等。

　　10、社會積累率：衡量企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國家財(cái)政。計(jì)算公式：

　　社會積累率=上交國家財(cái)政總額/企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額×100%上交國家財(cái)政總額：包括應(yīng)交增值稅，應(yīng)交消費(fèi)稅及附加，應(yīng)交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財(cái)務(wù)分析的基本方法，通過與上年周期或同行業(yè)對比，以及成本降低率，效益增長等分析，考核各項(xiàng)任務(wù)完成情況，找出原因，指定措施。

　　（三）編制要求

　　1、公司財(cái)務(wù)根據(jù)登記完整，核實(shí)無誤的帳簿記錄編制報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，資料齊全，各種鉤稽關(guān)系銜接。

　　2、報(bào)表及說明要報(bào)送及時(shí)，印章齊全，書寫認(rèn)真。

　　3、公司將財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，切實(shí)抓細(xì)抓好，不斷提高報(bào)表質(zhì)量，適應(yīng)管理的要求，用以知道經(jīng)營管理工作。

　　4、財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)送時(shí)間。

　　公司財(cái)務(wù)部于次月10日前報(bào)出月季報(bào)表，并于次月15日前報(bào)出財(cái)務(wù)分析或說明和公司經(jīng)濟(jì)效益分析指標(biāo)。

企業(yè)會計(jì)制度6

　　第一章總則

　　第一條為規(guī)范公司財(cái)務(wù)會計(jì)行為，依據(jù)《會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條公司會計(jì)工作的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國家財(cái)政政策和會計(jì)法規(guī)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃控制、核算、分析和考核工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法納稅，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及財(cái)政、稅收、審計(jì)、證券監(jiān)管等有關(guān)部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，增收節(jié)支，為公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務(wù)。

　　第三條公司會計(jì)工作由公司財(cái)務(wù)副總直接負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)副總應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，確保公司會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性;負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和監(jiān)督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營方針和資本運(yùn)作政策;負(fù)責(zé)公司會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對財(cái)會人員的配備、熱恩面和獎(jiǎng)懲提出建議，并確保會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法興職責(zé);負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)金融、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、證券監(jiān)管等方面的關(guān)系。

　　第四條公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會計(jì)方面的日常工作，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行，主管公司的會計(jì)核算和資金管理工作，主持制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范各級財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一公司會計(jì)核算辦法，配合財(cái)務(wù)副總協(xié)調(diào)外部關(guān)系。

　　第五條分公司設(shè)單獨(dú)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)務(wù)會計(jì)制度》和公司《財(cái)務(wù)管理制度》，接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。必要時(shí)，根據(jù)不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理細(xì)則。第六條公司全資和控股子公司必須配備專職會計(jì)和出納人員，參照本制度根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財(cái)務(wù)制度，并接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

　　第七條公司會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照會計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，按照真實(shí)、完整的要求，進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，并向公司董事會、總經(jīng)理定期匯報(bào)會計(jì)工作情況，報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他必要資料。第八條公司會計(jì)年度采用公歷年度，會計(jì)核算億人民幣為記賬本位幣，會計(jì)記賬采用借貸記賬法。第九條公司審核原始憑證、填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、編報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和管理會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求。

　　第二章會計(jì)管理體制

　　第十條公司董事長、財(cái)務(wù)副總根據(jù)崗位職責(zé)分工負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，并對會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體的日常會計(jì)工作。第十一條公私財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)副總，依法行如下會計(jì)管理職責(zé)：

　　(一)依法設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會計(jì)人員，并支持他們的工作，保障會計(jì)人員依法履行職責(zé);(二)正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財(cái)務(wù)會計(jì)制度的行為;(三)最終審批公司所有財(cái)務(wù)支出事項(xiàng);

　　(四)對會計(jì)工作情況及會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，簽署對外公布的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告;(五)法律法規(guī)規(guī)定或上級主管部門授予的其他職責(zé)。

　　第十二條會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級主管部門及公司主要負(fù)責(zé)人的要求，強(qiáng)化會計(jì)崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度和會計(jì)稽核制度。

　　第十三條公司領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理其他員工應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，在各自的權(quán)限內(nèi)真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對所管業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行具體的預(yù)算管理和目標(biāo)控制時(shí)，對有關(guān)的原始資料負(fù)有記錄、保管和及時(shí)進(jìn)行傳遞的責(zé)任。

　　第三章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員

　　第十四條公司財(cái)務(wù)部為依法設(shè)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)工作需要配備相應(yīng)的會計(jì)人員。財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會計(jì)(或稱主辦會計(jì))、會計(jì)(或稱輔助會計(jì))、預(yù)算管理、出納等崗位。

　　第十五條各分、子公司設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，其財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范管理的需要，在條件成熟時(shí)，公司可逐步實(shí)行會計(jì)派制。

　　第十六條公司委派的財(cái)會人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導(dǎo)，即財(cái)會人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)管理由公司負(fù)責(zé)。

　　第十七條公司委派財(cái)務(wù)人員的工資和費(fèi)用一般由公司負(fù)責(zé)，不在所在分、子公司支付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的，則按相關(guān)協(xié)議處理。

　　第十八條公司對委派財(cái)務(wù)人員實(shí)行外勤補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)分為公司所在市內(nèi)、市外、省外三種。具體補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定。

　　第十九條在實(shí)行會計(jì)委派之前各分公司、子公司的財(cái)會人員，可參加公司專門組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。

　　第二十條實(shí)行會計(jì)委派制的分公司、子公司，其委派的財(cái)會人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營的獨(dú)立性。

　　第四章主要會計(jì)政策

　　第二十一條本公司執(zhí)行的會計(jì)及財(cái)務(wù)制度為：《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《公路經(jīng)營企業(yè)會計(jì)制度》等。

　　第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會計(jì)年度。

　　第二十三條記帳原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。

　　第二十四條企業(yè)的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

　　第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。

　　第二十六條按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬轉(zhuǎn)北，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　第五章會計(jì)科目的設(shè)置

　　第二十七條公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會計(jì)制度》，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《公司經(jīng)營企業(yè)會計(jì)制度》，并根據(jù)具體經(jīng)營特點(diǎn)選用總賬會計(jì)科目，其明細(xì)科目根據(jù)編制報(bào)表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟(jì)活動分析的需要合理設(shè)置。

　　第二十八條財(cái)務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會計(jì)科目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計(jì)科目。

　　第六章會計(jì)原始憑證與記賬憑證

　　第二十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會計(jì)處理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書面紀(jì)錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結(jié)算但、嚴(yán)守但、工資表、收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。

　　各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄，應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的內(nèi)容，充分證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時(shí)間、數(shù)量和金額。所有原始記錄必須做到真實(shí)、完整。

　　第三十條各種原始憑證必須規(guī)范，符合會計(jì)核算的要求，其應(yīng)具備如下一些內(nèi)容：(一)名稱：原始憑證必須有特定的名稱，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標(biāo)題;(二)日期：一般是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間;(三)業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清楚，并表明該記錄設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。(四)數(shù)量;(五)單價(jià);

　　(六)金額：各原始憑證上記載的金額應(yīng)當(dāng)填寫清楚，計(jì)算準(zhǔn)確，大小寫必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應(yīng)當(dāng)封頂;

　　(七)接受原始憑證的單位名稱;

　　(八)出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財(cái)務(wù)專用章標(biāo)識時(shí)，印章必須清晰可辨;(九)有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認(rèn)可。

　　第三十一條原始憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤，必須按規(guī)定進(jìn)行更正。

　　(一)文字出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，必須由開除單位予以更正，并在更正處加蓋公章;

　　(二)數(shù)字和金額出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，不得在錯(cuò)誤憑證上更正，必須由原單位重新開

　　具;(三)如果原始憑證由兩個(gè)單位共同完成，任何錯(cuò)誤均應(yīng)當(dāng)由雙方共同更正、蓋章。第三十二條同類經(jīng)濟(jì)也的原始憑證數(shù)量較多時(shí)，可填制原始憑證匯總表。第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財(cái)務(wù)專用章，同時(shí)必須由有關(guān)經(jīng)辦人員，驗(yàn)收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財(cái)務(wù)部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權(quán)限的相關(guān)人員簽名或蓋章。

　　第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：

　　(一)證明款項(xiàng)和有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的憑證，包括證明款項(xiàng)是否支付、有價(jià)證券是否交割的資料，以及證明款項(xiàng)(或有價(jià)證券)種類、金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;

　　(二)證明財(cái)務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證，包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來源取向和審批過程的資料，以及證明財(cái)物價(jià)值、種類、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;

　　(三)證明債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算的憑證，包括證明發(fā)生原因、金額計(jì)算過程和依據(jù)資料，以及證明債權(quán)債務(wù)相對人、清償責(zé)任人的資料;

　　(四)證明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證，包括確定其增建原因、來源去向及審批過程的資料，以及確定所增減資本(基金)種類、金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;

　　(五)證明收入、支出、費(fèi)用、成本計(jì)算業(yè)務(wù)的憑證，包括記錄其計(jì)算過程、計(jì)算依據(jù)和審批過程的資料，以及證明收入(支出、費(fèi)用、成本)種類、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的'資料;

　　(六)證明財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理業(yè)務(wù)的憑證，包括說明計(jì)算(處理)依據(jù)和過程的資料，以及說明財(cái)務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。

　　第三十五條主要憑證必須符合國家法律、法規(guī)和會計(jì)制度的規(guī)定，并附在記賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復(fù)印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。

　　第三十六條輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。

　　第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應(yīng)當(dāng)單獨(dú)按照檔案管理辦法進(jìn)行分類整理，及時(shí)歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應(yīng)當(dāng)注明該輔助憑證的名稱、編號。

　　第三十八條對于涉及多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經(jīng)辦部門和需要查詢的部門，應(yīng)當(dāng)同時(shí)保管相關(guān)原始憑證的原件。

　　第三十九條會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核原始記錄，并在通過審核紀(jì)錄上簽字。審核的內(nèi)容包括：(一)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的，內(nèi)容是否真實(shí)、合法、合規(guī);(二)原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰;(三)經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權(quán)活在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容;(四)數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算是否正確;(五)必備內(nèi)容是否完備齊全。

　　第四十條會計(jì)人員在受理原始記錄時(shí)，對于不真實(shí)的，有權(quán)拒絕受理，并可將情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人;對不完整的，有權(quán)退回，經(jīng)辦人補(bǔ)正后再受理。

　　第四十一條會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)、完整的原始記錄進(jìn)行會計(jì)處理，并按照本制度的相關(guān)規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。

　　第四十二條需要進(jìn)行會計(jì)處理的原始憑證按照如下的程序進(jìn)行傳遞。

　　(一)經(jīng)辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗(yàn)收人簽字的，交有關(guān)人員簽字;

　　(二)有關(guān)人員簽字后，交會計(jì)人員審核;

　　(三)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn);(四)會計(jì)人員受理原始記錄，進(jìn)行會計(jì)處理。

　　第四十三條會計(jì)人員制作記賬憑證，應(yīng)當(dāng)以真實(shí)、完整的原始憑證為依據(jù)。無法取得原始憑證的，應(yīng)當(dāng)按照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證。

　　第四十四條記帳憑證應(yīng)當(dāng)使用財(cái)務(wù)會計(jì)軟件按規(guī)定進(jìn)行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：

　　(一)以本人的身份進(jìn)入財(cái)務(wù)會計(jì)軟件填制憑證的界面;(二)必備內(nèi)容，包括日期、摘要、應(yīng)借應(yīng)貸科目及金額等，，填寫要齊全、清楚，并與所附原始憑證及其記載的內(nèi)容相符;附件注明原始憑證張數(shù)，時(shí)間按編制當(dāng)天日起填寫;填寫要正確使用會計(jì)科目，保證科目使用與相關(guān)業(yè)務(wù)再定義上的一致;(三)接待的金額要相等;(四)按所附原始憑證準(zhǔn)確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚，簡明扼要;購買多種物品應(yīng)注明主要物品的名稱;往來業(yè)務(wù)憑證，借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對方單位名稱或個(gè)人所屬部門及姓名;提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因;收支的結(jié)轉(zhuǎn)，費(fèi)用的預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。

　　第四十五條審核人員、出納人員、總賬會計(jì)通過財(cái)務(wù)會計(jì)軟件審核記賬憑證和記賬后，應(yīng)當(dāng)輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。

　　第四十六條通過財(cái)務(wù)會計(jì)軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應(yīng)當(dāng)符合《跨及基礎(chǔ)工作規(guī)范》和會計(jì)電算化有關(guān)工作的規(guī)范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會計(jì)憑證的裝訂應(yīng)當(dāng)符合會計(jì)檔案管理的要求，當(dāng)月第一本憑證的最前面應(yīng)當(dāng)附有會計(jì)科目發(fā)生額及余額表，最后一本憑證應(yīng)當(dāng)附有銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單。

　　第四十七條會計(jì)憑證的歸檔，保管等事項(xiàng)按照《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定辦理。

　　第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置

　　第四十八條財(cái)務(wù)部按《會計(jì)法》的規(guī)定，設(shè)置會計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)帳、日記張和其他輔助性賬簿。

　　第四十九條根據(jù)電算化的要求，當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)賬數(shù)據(jù)都儲存于計(jì)算機(jī)。

　　第五十條明細(xì)賬根據(jù)會計(jì)核算系統(tǒng)，結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動生成資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益四大類明細(xì)賬。賬本格式按照會計(jì)科目的設(shè)置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費(fèi)用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。

　　第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進(jìn)日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對賬單或其他方式代替。開設(shè)若干個(gè)銀行存款賬戶時(shí)，應(yīng)按開設(shè)的賬戶分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據(jù)銀行收(付)款、現(xiàn)金收(付)款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記，做到日清月結(jié)，登記時(shí)不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。第五十二條各種租借設(shè)備、物資、有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、項(xiàng)目核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助賬。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)，不漏記、錯(cuò)記或重記。如果發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、跳行的，應(yīng)按規(guī)定的辦法更正，并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。第五十三條財(cái)務(wù)部應(yīng)按規(guī)定定期對會計(jì)賬簿紀(jì)錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行核實(shí)，做到帳證、帳賬、帳表、帳實(shí)相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調(diào)動或發(fā)生非常事件，也應(yīng)及時(shí)對帳。

　　第五十四條會計(jì)賬簿安銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細(xì)帳、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。

　　第五十五條本公司使用財(cái)務(wù)會計(jì)軟件進(jìn)行會計(jì)核算，軟件輸出的會計(jì)帳簿應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求，并及時(shí)裝訂。除會計(jì)軟件輸出的正式帳簿外，不得設(shè)立其它正式帳簿。通過會計(jì)軟件輸出的正式帳簿，應(yīng)當(dāng)按照封面、扉頁、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細(xì)賬的順序進(jìn)行打印和裝訂，各科目的總賬和明細(xì)賬按科目編號的順序?qū)幋蛴『脱b訂。

　　第五十六條會計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補(bǔ)，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進(jìn)行更正并蓋章，登記人員以外的人員不得進(jìn)行改正。

　　第五十七條通過會計(jì)軟件輸出的年度賬簿，應(yīng)當(dāng)在扉頁上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達(dá)因人和財(cái)務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理應(yīng)當(dāng)在裝訂的會計(jì)賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時(shí)，科目發(fā)生及余額表后應(yīng)當(dāng)附有當(dāng)年的年度會計(jì)報(bào)表。通過會計(jì)軟件輸出的正式帳簿，由會計(jì)機(jī)構(gòu)按照會計(jì)檔案管理的規(guī)定進(jìn)行保管。第五十八條會計(jì)賬簿的電子數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)每月備份一次，每次備份時(shí)應(yīng)當(dāng)在至少兩臺不同的計(jì)算機(jī)硬盤上各保存一份。電子數(shù)據(jù)在年末結(jié)賬后，應(yīng)當(dāng)備份到單獨(dú)的電子媒介，按照檔案管理的規(guī)定妥善保管。

　　第八章所有者權(quán)益和負(fù)債的核算

　　第五十九條所有者權(quán)益是指投資者(股東)對本公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　第六十條資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實(shí)收資本(股本)是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營過程中依法定程序贈的部分。

　　第六十一條實(shí)收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金(現(xiàn)金)，未經(jīng)股東會同意，不得以債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折投入資。

　　第六十三條經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者應(yīng)按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享本公司的收益或承擔(dān)本公司風(fēng)險(xiǎn)。

　　第六十四條本公司負(fù)債包括各種銀行貨款、往來借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)及其他負(fù)債。

　　第九章固定資產(chǎn)的核算

　　第六十五條使用年限在一年(不含一年)以上，單位價(jià)值在20xx元(不含20xx元)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具、器具。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動資產(chǎn)相對獨(dú)立，并且具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

　　第六十六條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應(yīng)比照顧定資產(chǎn)管理辦法，設(shè)立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤點(diǎn)制度。

　　第六十七條財(cái)務(wù)部門要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行全面盤點(diǎn)、清查，每年年終前為定期盤點(diǎn)清查的時(shí)間。

　　第六十八條所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行折舊或攤銷。第六十九條對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，由財(cái)務(wù)部、行政事務(wù)部調(diào)查核實(shí)，弄清情況，提出意見，逐筆報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)部門根據(jù)規(guī)定作帳務(wù)處理。

　　第十章貨幣資金的核算

　　第七十條公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。

　　第七十一條財(cái)務(wù)部門必須定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)、對帳，并確保賬款相符。第七十二條貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規(guī)定。

　　第十一章長期和短期投資的核算

　　第七十三條公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)貨或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長期債券投資。長期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。

　　第七十四條公司的證券投資必須符合信用，穩(wěn)健、效益的原則，確保資產(chǎn)的保值增值。第七十五條購入有價(jià)證券按有價(jià)證券的面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。

　　第七十六條出售經(jīng)營性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。出售經(jīng)營性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第七十七條購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長期債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額應(yīng)在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。第七十八條對外證券投資分析得的股利或利潤，計(jì)入投資收益，并按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　第十二章其他類資產(chǎn)的核算

　　第七十九條公司其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第八十條無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　第八十一條無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽?/p>

　　第八十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷期超過1年的修理費(fèi)以及攤銷期超過1年的其他待攤費(fèi)用等。

　　第八十三條開辦費(fèi)是指籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，自營業(yè)之日起分5年分期攤?cè)霠I業(yè)費(fèi)用。

　　第十三章經(jīng)營成本的核算

　　第八十五條在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)支出等按規(guī)定計(jì)入成本。第八十六條營業(yè)及管理費(fèi)用主要包括：職工工資、職工福利費(fèi)、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、員工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、其它費(fèi)用等。第八十七條費(fèi)用控制及管理嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行。

　　第十四章經(jīng)營收入的核算

　　第八十八條經(jīng)營收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中取得營業(yè)性收入。第八十九條代理性業(yè)務(wù)只將公司代理費(fèi)計(jì)入公司營業(yè)收入。第九十條一般貿(mào)易類業(yè)務(wù)可按交易額計(jì)算公司營業(yè)收入。

　　第十五章投資收益與營業(yè)外收支的核算

　　第九十一條投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。第九十二條營業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)經(jīng)營收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因卻是無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　第十六章納稅、利潤及其分配

　　第九十三條本公司利潤總額按下列公式計(jì)算：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-應(yīng)納所得稅

　　營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用國債投資收益根據(jù)規(guī)定不繳企業(yè)所得稅。

　　第九十四條所得稅后利潤根據(jù)公司章程的規(guī)定，按如下順序分配：(一)彌補(bǔ)上一年度的虧損;(二)提取法定公積金10%;(三)提取任意公積金;(四)支付股東股利;公司法定公積金累計(jì)為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會決定。公司不在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。

　　第九十五條本公司須依法申報(bào)和交納營稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應(yīng)納稅種。

　　第十七章會計(jì)報(bào)表的種類與編制

　　第九十六條會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)賬簿的記錄編制會計(jì)報(bào)表。本公司應(yīng)分年，半年、季度和月度填制下列報(bào)表。

　　第九十七條企業(yè)向外提供的會計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表;利潤表;現(xiàn)金流量表;資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表;利潤分配表;股東權(quán)益增減變動表;分部報(bào)表;其他有關(guān)附表。內(nèi)部管理報(bào)表主要由銀行存款收支月報(bào)表、成本月報(bào)表、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種類，調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格式。內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn)，其它任何部門和人員無權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

　　第九十八條各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準(zhǔn)確;本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接。

　　第九十九條向外爆出的報(bào)表如發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報(bào)表外，還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位;錯(cuò)誤較多的應(yīng)重新編報(bào)。對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表在報(bào)送之前必須由分管財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)副總和其它高管審核、簽字。上報(bào)會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)制作會計(jì)報(bào)表封面，并加蓋告你公司公章。公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理和報(bào)表編制人應(yīng)當(dāng)在報(bào)表封面上簽章。

　　第十八章會計(jì)工作交接

　　第一百條會計(jì)人員調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。

　　第一百零一條接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。離職會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：

　　(一)已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢;

　　(二)為登記賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤�，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章;

　　(三)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料;

　　(四)編制已較輕冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、財(cái)務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)瓷盤及有關(guān)資料等。第一百零二條會計(jì)人員辦理移交時(shí)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交;財(cái)務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司分管財(cái)務(wù)工作的財(cái)務(wù)副總(或其授權(quán)代理人)負(fù)責(zé)監(jiān)交。第一百零三條移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交;接替人員要逐項(xiàng)核對查收。一腳人員從事會計(jì)電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

　　第一百零四條財(cái)務(wù)部副經(jīng)理以及以上級別的財(cái)務(wù)人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會計(jì)人員的情況等向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。

　　第一百零五條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊頁數(shù)上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

　　第一百零六條接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計(jì)賬簿，不得自行另立新帳，以保持會計(jì)記錄的連續(xù)性。

　　第十九章附則

　　第一百零七條本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第一百零八條本制度經(jīng)公司辦公會審定通過后實(shí)施。

企業(yè)會計(jì)制度7

　　一、總則

　　1、依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度;

　　2、為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度;

　　財(cái)務(wù)管理細(xì)則

　　一、總原則

　　1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

　　2、嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

　　二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

　　(一)財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

　　1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會人員。

　　2、貫徹國家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

　　3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　4、其他相關(guān)工作。

　　(二)財(cái)務(wù)主管職責(zé)

　　1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。

　　2、負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

　　3、負(fù)責(zé)對本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

　　4、負(fù)責(zé)公司會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會計(jì)電算化管理方式等。

　　5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

　　6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

　　7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

　　8、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請銷毀。

　　9、 參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。

　　10、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

　　(三)會計(jì)職責(zé)

　　1、按照國家會計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí);

　　2、發(fā)票開具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào);

　　3、會計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會計(jì)檔案的保存和管理工作;

　　4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

　　(四)出納職責(zé)

　　1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

　　2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

　　3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對，保證帳實(shí)相符。

　　三、現(xiàn)金管理制度

　　1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

　　2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

　　3、庫存現(xiàn)金超過3000元時(shí)必須存入銀行。

　　4、出納收取現(xiàn)金時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會計(jì)各留存一聯(lián)。

　　5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷(詳見差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定)。

　　6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。

　　四、支票管理

　　1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

　　2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。

　　3、出納收取支票時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計(jì)各留存一聯(lián)。

　　4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單” ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財(cái)務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計(jì)劃外部分)簽字后出納方可開出。

　　5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

　　6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

　　五、印鑒的保管

　　1、銀行印鑒必須分人保管。

　　2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

　　六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

　　1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報(bào)告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。

　　2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的`帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進(jìn)行核對，對未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對。

　　3、其它依據(jù)相關(guān)會計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。

　　支出審批制度

　　一、目的

　　1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

　　2、防止因私占用公司財(cái)產(chǎn)。

　　二、適用原則

　　(一)使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。(經(jīng)理/部門負(fù)責(zé)人對該單位之營業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé))。

　　(二)部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。

　　(三)授權(quán)方式可分為兩類：

　　三、審批程序

　　1、計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷：

　　經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、 分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)部

　　2、超計(jì)劃報(bào)銷：

　　經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報(bào)告)、 分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)

　　四、計(jì)劃審批內(nèi)容

　　1、購買日常辦公用品、計(jì)算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計(jì)劃，由運(yùn)營中心收齊匯總，報(bào)公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費(fèi)用。每月底由運(yùn)營管理中心向財(cái)務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表(經(jīng)各部門簽字確認(rèn))。

　　2、固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機(jī)房與OA設(shè)備)：其購買由各部門報(bào)申請計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，公司技術(shù)部、運(yùn)營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報(bào)告，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報(bào)總經(jīng)理審批。

　　3、參展/會費(fèi)：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核付款。本地展會原則上不得支付會務(wù)費(fèi);外地展會如在參展費(fèi)中包含會務(wù)費(fèi)用的，必須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會，予以報(bào)銷往返車票與會務(wù)費(fèi);不住會的，報(bào)銷車票與差旅補(bǔ)助。

　　3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個(gè)月向公司總經(jīng)理提交專項(xiàng)申請報(bào)告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

　　4、差旅費(fèi)：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計(jì)劃，應(yīng)注明出差地點(diǎn)、事由、時(shí)間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報(bào)告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行)。

　　5、工資、獎(jiǎng)金的支出：由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財(cái)務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)發(fā)放。

　　6、業(yè)務(wù)費(fèi)用：業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)(含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過路費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi))、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)費(fèi)用由部門經(jīng)理審批;計(jì)劃外業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)公司總經(jīng)理審批。

企業(yè)會計(jì)制度8

　　一、20xx小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度

　　小企業(yè)會計(jì)制度是為了規(guī)范小企業(yè)的會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度，根據(jù)財(cái)政部的財(cái)會〔20xx〕17號文件，該制度從20xx年1月1日廢止。實(shí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。

　　二、如何辦理財(cái)務(wù)會計(jì)制度備案

　　依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》(國稅發(fā)〔20xx〕179號)

　　本文書(表)已實(shí)行“免填單”服務(wù)：即納稅人可以不填寫表格，直接由稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員根據(jù)納稅人提供的證明資料或其口述，打印出制式文書，再由納稅人核對、簽章確認(rèn)后，按規(guī)定程序辦結(jié)該涉稅事項(xiàng)。

　　使用說明

　　1、本表依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條設(shè)置。

　　2、適用范圍：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)使用。采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記賬軟件的名稱和版本號及有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　3、填表說明：

　　(1)低值易耗品攤銷方法：包括一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法;

　　(2)折舊方法：包括直線折舊法(平均年限法、工作量法)、加速折舊法(雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、盤算法、重置法、償債基金法和年金法等);采用加速折舊法的，在備注欄注明批準(zhǔn)的機(jī)關(guān)和附列資料;

　　(3)成本核算方法：納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定采用的'具體的存貨計(jì)價(jià)方法或產(chǎn)成品、半成品成本核算方法;

　　(4)會計(jì)核算軟件：采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，填寫記賬軟件的名稱和版本號，并在備注欄注明批準(zhǔn)使用的機(jī)關(guān)和附列資料;

　　(5)會計(jì)報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及各種附表，在“名稱”欄按會計(jì)報(bào)表種類依次填寫;

　　4、本表為a4型豎式，一式二份，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各一份。

企業(yè)會計(jì)制度9

　　按：為進(jìn)一步了解您對《小企業(yè)會計(jì)制度》的評價(jià)及在執(zhí)行制度中遇到的問題，附設(shè)本問卷，已執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》的單位或有興趣對《小企業(yè)會計(jì)制度》進(jìn)行討論者可繼續(xù)填寫本卷。謝謝您的合作！

　　1.您是：□會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會計(jì)主管人員）

　　□一般會計(jì)人員

　　□注冊會計(jì)師

　　□其他

　　2.您單位是否執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》：□是

　　□不是

　　一、您對《小企業(yè)會計(jì)制度》的評價(jià)

　　3.相對于行業(yè)會計(jì)制度，《小企業(yè)會計(jì)制度》對提高企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量的作用，您認(rèn)為：□很大

　　您

　　□一般

　　□較小

　　□無關(guān)

　　4.若您認(rèn)為實(shí)施《小企業(yè)會計(jì)制度》有利于提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，主要表現(xiàn)在：□提高了企業(yè)會計(jì)信息的可比性

　　□三項(xiàng)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，有利于真實(shí)反映資產(chǎn)的價(jià)值

　　□將待處理財(cái)產(chǎn)損失等虛擬資產(chǎn)排除在資產(chǎn)負(fù)債表之外

　　□收入確認(rèn)采用了實(shí)質(zhì)重于形式的`原則,更能真實(shí)反映企業(yè)的盈利狀況

　　□借款費(fèi)用資本化采用了更科學(xué)的方法，有利于防止企業(yè)虛減費(fèi)用

　　□修訂非貨幣性交易及債務(wù)重組準(zhǔn)則，有利于防止企業(yè)虛增收入

　　□企業(yè)可根據(jù)具體情況選擇具體會計(jì)處理方法（如折舊計(jì)提方法）

　　□其他，如

　　5.與行業(yè)制度相比，您是否認(rèn)為《小企業(yè)會計(jì)制度》更多地體現(xiàn)了國際會計(jì)慣例：□是

　　□否

　　6.若您認(rèn)為《小企業(yè)會計(jì)制度》更多地體現(xiàn)了國際會計(jì)慣例，主要表現(xiàn)在

　　□更加強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎性原則

　　□增加了實(shí)質(zhì)重于形式原則

　　□非貨幣性交易的處理

　　□債務(wù)重組的處理

　　□借款費(fèi)用資本化的處理

　　□融資租賃的處理□其他，如

　　7.與行業(yè)制度相比，您認(rèn)為下列哪些項(xiàng)目難以操作，并簡要說明原因。

　　□借款費(fèi)用資本化，原因：

　　□固定資產(chǎn)融資租賃，原因：

　　□土地使用權(quán)的會計(jì)處理，原因：

　　□壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，原因：

　　□短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，原因：

　　□存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，原因：

　　□固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提，原因：

　　□其他，如

　　原因：

　　8.計(jì)提三項(xiàng)減值準(zhǔn)備對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果造成的影響，您認(rèn)為：

　　□很大

　　□一般

　　□較小

　　□無影響

　　二、《小企業(yè)會計(jì)制度》在執(zhí)行中的問題

　　9.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備及核銷壞賬，您遇到的問題是：□沒有問題

　　□應(yīng)收款項(xiàng)回收的可能性難以估計(jì)

　　□壞賬核銷的程序與其他法規(guī)存在沖突

　　□其他，如

　　10.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，您遇到的問題是：□沒有問題

　　□工作量太大

　　□存貨可變現(xiàn)凈值或可收回金額難以確定，原因是

　　□其他，如

　　11.您單位計(jì)提壞賬準(zhǔn)備采用的方法是：

　　□賬齡分析法，理由：

　　□應(yīng)收賬款余額百分比法，理由：

　　□銷售百分比法，理由：

　　□個(gè)別認(rèn)定法，理由：

　　□直接轉(zhuǎn)銷法，理由：

　　12.《小企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，可變現(xiàn)凈值指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，以估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本及銷售所必須的估計(jì)費(fèi)用后的價(jià)值。您單位確定估計(jì)售價(jià)的方法是：□為執(zhí)行合同而持有的存貨，通常以合同價(jià)格作為其估計(jì)售價(jià)，超出合同訂購部分的存貨可變現(xiàn)凈值以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格作為估計(jì)售價(jià)

　　□沒有合同約定的，一般情況下，以資產(chǎn)負(fù)債表日作為估計(jì)售價(jià)基準(zhǔn)日，但是如果當(dāng)月存貨價(jià)格變動較大時(shí)，則以當(dāng)月該存貨平均銷售價(jià)格或資產(chǎn)負(fù)債表日最近幾次銷售價(jià)格的平均數(shù)，作為其估計(jì)售價(jià)的基礎(chǔ)

　　□市場上缺乏同類存貨的價(jià)格信息，估計(jì)售價(jià)很難確定

　　□實(shí)務(wù)中更多的使用職業(yè)判斷

　　13.《小企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)短期投資在期末應(yīng)當(dāng)按成本與市價(jià)孰低原則進(jìn)行計(jì)量。若短期投資沒有相應(yīng)的市場價(jià)格，您單位確定短期投資市價(jià)的方法是：□缺乏相關(guān)的市場信息，難以判斷，僅憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)

　　□預(yù)計(jì)出售凈值作為市價(jià)

　　□將預(yù)計(jì)可收回金額作為市價(jià)，即出售凈值與預(yù)期從該資產(chǎn)的持有和投資到期處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中較高者

　　14.您單位的折舊政策：□由企業(yè)自行確定

　　□按稅法規(guī)定執(zhí)行

　　15.您對會計(jì)制度與稅法之間的差異的合理性：□完全認(rèn)同

　　□部分認(rèn)同

　　□不認(rèn)同

　　16.當(dāng)企業(yè)按照會計(jì)制度確認(rèn)成本費(fèi)用及收入，但在納稅調(diào)整中由于過失產(chǎn)生遺漏，稅務(wù)部門的處理意見一般為：□作為偷稅處理

　　□作為漏稅處理

　　□只要求企業(yè)更正，不作偷漏稅處理

　　□其他，如

企業(yè)會計(jì)制度10

　　【辦理流程】

　　【納稅人注意事項(xiàng)】

　　1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　2.文書表單可在上海市稅務(wù)局網(wǎng)站"下載中心"欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供"最多跑一次"服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

　　4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

　　5.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明"與原件一致"并簽章。

　　6.納稅人采用新辦納稅人"套餐式"服務(wù)的，可在"套餐式"服務(wù)內(nèi)一并辦理財(cái)務(wù)會計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告業(yè)務(wù)。

　　7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　8.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國有關(guān)法律、法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)、會計(jì)報(bào)表，并在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將企業(yè)的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會計(jì)、處理辦法及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　9.納稅人未準(zhǔn)確填報(bào)適用的財(cái)務(wù)會計(jì)制度的，將影響財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度及核算辦法_納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)核算辦法三篇

　　告報(bào)送等事項(xiàng)的`辦理。

　　10.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，還應(yīng)在使用前將會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

企業(yè)會計(jì)制度11

同志們：

　　今天，在這里舉辦《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn)班，這對于整頓會計(jì)工作秩序，規(guī)范小企業(yè)會計(jì)行為，提高小企業(yè)會計(jì)人員素質(zhì)，在全市加快推行《小企業(yè)會計(jì)制度》的步伐必將起到重要的作用。下面我講幾點(diǎn)意見，供大家參考。

　　一、充分分認(rèn)識發(fā)布實(shí)施《小企業(yè)會計(jì)制度》的重要意義

　　在我市，小企業(yè)規(guī)模小，數(shù)量多，在全市各類企業(yè)總數(shù)和國內(nèi)生產(chǎn)總值中均占有較大的比重。但在實(shí)際工作中，相當(dāng)一部分小企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)不很健全、各項(xiàng)會計(jì)制度不夠完善、會計(jì)人員素質(zhì)相對較低、會計(jì)信息質(zhì)量有待提高。無證上崗、無會計(jì)檔案資料的現(xiàn)象亟待改善。因此，財(cái)政部20xx年4月17日發(fā)布實(shí)施的'《小企業(yè)會計(jì)制度》，對于進(jìn)一步貫徹《中華人民共和國會計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》，整頓和規(guī)范會計(jì)工作秩序，規(guī)范小企業(yè)會計(jì)行為，促進(jìn)小企業(yè)的健康發(fā)展，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　二、切實(shí)加強(qiáng)對宣傳貫徹實(shí)施《小企業(yè)會計(jì)制度》的組織領(lǐng)導(dǎo)

　　全面貫徹實(shí)施《小企業(yè)會計(jì)制度》是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，宣傳培訓(xùn)起著更重要的作用。各縣區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)高度重視，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各地區(qū)根據(jù)本地的實(shí)際情況充分利用各種媒體等多種形式加強(qiáng)對《小企業(yè)會計(jì)制度》的宣傳和培訓(xùn)工作，在本轄區(qū)內(nèi)形成全面貫徹落實(shí)《小企業(yè)會計(jì)制度》的氛圍。各縣區(qū)財(cái)政部門應(yīng)將此次培訓(xùn)納入會計(jì)人員繼續(xù)教育內(nèi)容，是廣大小企業(yè)會計(jì)人員全面了解制度的內(nèi)容，掌握制度的方法。按照《小企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，督促小企業(yè)依法建帳，如實(shí)記載經(jīng)營事項(xiàng)，核算虧損，正確編制財(cái)務(wù)報(bào)告。對于沒有按照《小企業(yè)會計(jì)制度》核算，或者帳目嚴(yán)重匯亂的小企業(yè)，稅務(wù)部門依法加強(qiáng)稅收征管，財(cái)政部門督促小企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和人員繼續(xù)教育手冊》，作為會計(jì)從業(yè)資格證書檢查登記的必備條件之一。要求大家嚴(yán)格遵守培訓(xùn)課堂紀(jì)律、按時(shí)聽課，爭取學(xué)有所成，學(xué)有所獲回去后要將有關(guān)精神和主要培訓(xùn)內(nèi)容向領(lǐng)導(dǎo)做好匯報(bào)，制定好培訓(xùn)計(jì)劃，層層落到實(shí)處，確保培訓(xùn)、宣傳和貫徹實(shí)施到位。市財(cái)政局將把這次新制度培訓(xùn)和政策銜接規(guī)定的實(shí)施情況作為會計(jì)管理的主要內(nèi)容之一進(jìn)行考核。

　　謝謝大家！

企業(yè)會計(jì)制度12

　　第一章總則

　　第一條、為了規(guī)范施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，結(jié)合施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點(diǎn)及其管理要求，制定本制度。

　　第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))，包括全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè);有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

　　其他行業(yè)獨(dú)立核算的施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也適用本制度。

　　第三條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日之內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。

　　企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。

　　第四條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算繳納國家稅收，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。

　　第五條、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　第六條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)的工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原始記錄。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確，完善原材料、能源等物資的消耗定額和工時(shí)定額，定期或者不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

　　第二章資金籌集

　　第七條、企業(yè)籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。

　　國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

　　法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

　　個(gè)人資本金為社會個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

　　外商資本金為國外投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

　　第八條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時(shí)籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足;分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清，其中，第一次籌集的投資者出資不得低于15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。

　　投資者未按照投資合同、協(xié)議章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資可以依法追究其違約責(zé)任。

　　第九條、企業(yè)在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊，需要超過20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

　　第十條、企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

　　第十一條、企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。

　　第十二條、企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入)，接受捐贈的財(cái)產(chǎn)，資產(chǎn)的評估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面凈值的差額，以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。

　　資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。

　　第十三條、企業(yè)的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

　　流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付短期債券、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付購貨款、應(yīng)付分包工程款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付工資、應(yīng)付投資者利潤、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款，預(yù)收工程款、預(yù)收備料款、預(yù)收銷貨款、預(yù)收購房定金、預(yù)收代建工程款、預(yù)提費(fèi)用，以及從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等。

　　長期負(fù)債包括長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付長期債券等。

　　發(fā)行的長期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過或者低于債券面值的差額，

　　在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

　　第十四條、企業(yè)流動負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　企業(yè)長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi);生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;清算期間的，計(jì)入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。

　　第十五條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債,如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),計(jì)入營業(yè)外收入。

　　第三章流動資產(chǎn)

　　第十六條、流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

　　第十七條、其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金等。

　　第十八條、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、待攤費(fèi)用、預(yù)付分包工程款、預(yù)付分包備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購貨款等。

　　應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面值計(jì)價(jià)。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　第十九條、企業(yè)可以于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的1%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

　　不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。

　　第二十條、存貨包括主要材料、其他材料、周轉(zhuǎn)材料、設(shè)備、低值易耗品、機(jī)械配件、在建工程、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、結(jié)構(gòu)件、商品等。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)臨時(shí)出租房、周轉(zhuǎn)房視同存貨。

　　第二十一條、存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　購入的，按買價(jià)加運(yùn)雜費(fèi)、采購保管費(fèi)和稅金等計(jì)價(jià)。

　　建設(shè)單位供應(yīng)的，按合同確定價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

　　委托外單位加工的，按實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)雜費(fèi)和加工費(fèi)等計(jì)價(jià)。

　　投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià);沒有同類存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)。

　　接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅金計(jì)價(jià);無發(fā)票帳單的，按同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。

　　按照計(jì)劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。

　　第二十二條、企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本;采用計(jì)劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異將計(jì)劃成本按成本計(jì)算期調(diào)為實(shí)際成本。

　　第二十三條、企業(yè)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品按受益對象，一次或分期攤?cè)牍こ坛杀竞凸芾碣M(fèi)用。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在用出租房、周轉(zhuǎn)房按其耐用年限分期平均攤?cè)氤杀尽?/p>

　　第二十四條、企業(yè)對存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，分別情況及時(shí)處理。

　　盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入采購保管費(fèi)或管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。

　　第四章固定資產(chǎn)

　　第二十五條、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的.設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在20xx元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作固定資產(chǎn)。

　　企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

　　第二十六條、固定資產(chǎn)分為以下六類：

　　一、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括生產(chǎn)和行政管理用房屋及建筑物、施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器及試驗(yàn)設(shè)備和其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn);

　　二、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括職工宿舍、招待所、學(xué)校、幼兒園、托兒所、俱樂部、食堂、醫(yī)院等單位使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn);

　　三、租出固定資產(chǎn);

　　四、未使用固定資產(chǎn);

　　五、不需用固定資產(chǎn);

　　六、融資租入的固定資產(chǎn)。

　　第二十七條、固定資產(chǎn)按照下列方法計(jì)價(jià)：

　　購入的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

　　自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

　　在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)原價(jià)加上改、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改、

　　擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。

　　投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　融資租入的，按照租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

　　接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額(無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價(jià))加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅金、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

　　盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　第二十八條、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造而發(fā)生的尚未交付使用以前的專項(xiàng)工程支出，按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　第二十九條、專項(xiàng)工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，按照扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入專項(xiàng)工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或毀損，其凈損失，在籌建期間，計(jì)入開辦費(fèi);在生產(chǎn)經(jīng)營期間，計(jì)入營業(yè)外支出。

　　專項(xiàng)工程交付使用前因試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出計(jì)入工程成本，發(fā)生的營業(yè)性收入扣除稅金后沖減工程成本。

　　第三十條、完工并已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，應(yīng)按照工程全部支出數(shù)估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并從交付使用次月起計(jì)提折舊;辦理竣工決算后，按其實(shí)際價(jià)值調(diào)整原估價(jià)入帳的固定資產(chǎn)原值和已計(jì)提折舊。

　　第三十一條、企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　第三十二條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限(見附表一)實(shí)行工作量法的，其總行駛里程，總工作小時(shí)可按同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

　　企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體折舊方法和折舊年限，在開始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

　　平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式為：

　　1-預(yù)計(jì)凈殘值率

　　年折舊率=————————×100%

　　折舊年限

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

　　凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3～5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%的，由企業(yè)自主確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

　　采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算公式為：

　　(一)按照行駛里程計(jì)算折舊的公式：

　　原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘率)

　　單位里程折舊額=————————————

　　總行駛里程

　　(二)按照工作小時(shí)計(jì)算折舊的公式：

　　原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)

　　每工作小時(shí)折舊額=——————————————

　　總工作小時(shí)

　　采用雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式為：

　　2

　　年折舊率=————×100%

　　折舊年限

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

　　實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。 采用年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式為：

　　折舊年限-已使用年數(shù)

　　年折舊率=----------------×100%

　　折舊年限×(折舊年限+1)÷2

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率

　　折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，由企業(yè)提出申請，并在變更年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第三十三條、計(jì)提折舊固定資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、在用施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器及試驗(yàn)設(shè)備、其他固定資產(chǎn)，季節(jié)性停用、修理停用的固定資產(chǎn)，融資租賃方式租入和經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，包括除房屋及建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)等。

　　提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊，其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。

　　第三十四條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計(jì)提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。

　　企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本費(fèi)用，不得沖減資本金。

　　第三十五條、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。采取預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理支出應(yīng)先沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用;小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。

　　第三十六條、固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報(bào)廢的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收益與其帳面凈值(固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊)的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　第三十七條、企業(yè)對固定資產(chǎn)應(yīng)每年盤點(diǎn)一次。

　　盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減去估計(jì)累計(jì)折舊的凈收益，計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按其原值扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人或保險(xiǎn)公司賠償以及殘值后的凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出。

　　企業(yè)在籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)。

　　第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

　　第三十八條、無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、

　　商譽(yù)等。

　　第三十九條、無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。

　　購入的，按照實(shí)際支付價(jià)款計(jì)價(jià)。

　　自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

　　接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。

　　除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。

　　非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。

　　第四十條、無形資產(chǎn)從開始受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。有效使用期限按照下列原則確定：

　　法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照兩者孰短的原則來確定。

　　法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。

　　法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于20xx年的期限確定。

　　第四十一條、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　第四十二條、遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期限在1年以上的固定資產(chǎn)修理支出以及其他待攤費(fèi)用等。

　　開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益利息等支出。

　　下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出;為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的利息支出、匯兌損益等。

　　開辦費(fèi)自生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按不得短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

　　以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)，分期攤?cè)氤杀净蛘吖芾碣M(fèi)用。

　　第四十三條、其他資產(chǎn)包括臨時(shí)設(shè)施、特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。

　　臨時(shí)設(shè)施是指企業(yè)為保證施工和管理的進(jìn)行而建造的各種簡易設(shè)施，包括現(xiàn)場臨時(shí)作業(yè)棚、機(jī)具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、儲水池、瀝青鍋灶等設(shè)施;臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵道;臨時(shí)道路、圍墻;臨時(shí)給排水、供電、供熱等管線;臨時(shí)性簡易周轉(zhuǎn)房，以及現(xiàn)場臨時(shí)搭建的職工宿舍、食堂、浴室、醫(yī)務(wù)室、理發(fā)室、托兒所等臨時(shí)性福利設(shè)施。

　　臨時(shí)設(shè)施以建造時(shí)發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)，按工程受益期限分期攤?cè)牍こ坛杀�，�?bào)廢清理回收的殘值扣除清理費(fèi)用列作營業(yè)外收支。

　　特準(zhǔn)儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲備的特種物資。

　　第六章對外投資

　　第四十四條、企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。包括短期投資和長期投資。

　　企業(yè)不得以國家專項(xiàng)儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。

　　第四十五條、企業(yè)的對外投資，按照下列原則確定：

　　以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式對外投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。

　　以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其它單位投資的，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。資產(chǎn)評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值與其帳面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。

　　企業(yè)認(rèn)購的債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。

　　溢價(jià)或者折價(jià)購入的長期債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)(扣除應(yīng)計(jì)利息)與債券面值的差額，在債券到期前分期計(jì)入投資收益。

　　企業(yè)認(rèn)購的股票，按實(shí)際支付價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。

　　第四十六條、企業(yè)以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長期投資，對被投資單位沒有控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或減少而變動擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照被投資單位增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔(dān)的數(shù)額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時(shí)增加或者減少企業(yè)的長期投資，并且在企業(yè)從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤時(shí)，相應(yīng)減少企業(yè)的長期投資。

　　第四十七條、企業(yè)對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分擔(dān)的虧損，計(jì)入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補(bǔ)交所得稅。

　　第四十八條、企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益或者投資損失。

　　第七章成本和費(fèi)用

　　第四十九條、企業(yè)在工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、銷售產(chǎn)品等過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照國家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。

　　第五十條、施工企業(yè)工程成本分為直接成本和間接成本。

　　直接成本是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各項(xiàng)支出，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)。

　　人工費(fèi)包括企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、工資性質(zhì)的津貼、勞動保護(hù)費(fèi)等。

　　材料費(fèi)包括施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。

　　機(jī)械使用費(fèi)包括施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)。

　　其他直接費(fèi)包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、

　　工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)等。

　　間接成本是指企業(yè)各施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、行政管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其他費(fèi)用。

　　第五十一條、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)以及開發(fā)間接費(fèi)用。

　　土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥�安置動遷用房支出等。

　　前期工程費(fèi)包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測繪、三通一平等支出。

　　建筑安裝工程費(fèi)包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。

　　基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

　　公共配套設(shè)施費(fèi)包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。

　　開發(fā)間接費(fèi)用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

　　第五十二條、企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的工業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)輸、物資供銷、服務(wù)等單位生產(chǎn)、經(jīng)營成本的劃分，比照有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定辦理。

　　第五十三條、企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第五十四條、銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及其他經(jīng)費(fèi)。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售費(fèi)用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。

　　第五十五條、管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報(bào)廢(減盤盈)損失，以及其他管理費(fèi)用。

　　公司經(jīng)費(fèi)包括公司總部管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。

　　差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

　　工會經(jīng)費(fèi)是指按職工工資總額2%計(jì)提撥交給工會的經(jīng)費(fèi)。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的1.5%計(jì)提。

　　勞動保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括提取的離退休統(tǒng)籌基金)、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用)、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

　　待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

　　董事會費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。

　　咨詢費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢時(shí)支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

　　審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請中國注冊會計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　排污費(fèi)是指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

　　綠化費(fèi)是指企業(yè)對本廠區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。

　　稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

　　土地使用費(fèi)是指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用。

　　土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

　　技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。

　　無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用內(nèi)：全年?duì)I業(yè)收入在1500萬元以下的，不超過年?duì)I業(yè)收入的5‰;全年?duì)I業(yè)收入超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的3‰;全年?duì)I業(yè)收入超過5000(含5000萬元)不足一億元的，不超過該部分營業(yè)收入的2‰;全年?duì)I業(yè)收入超過一億元(含一億元)的，不超過該部分營業(yè)收入的1‰。

　　第五十六條、職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))，醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

　　第五十七條、財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　第五十八條、待攤和預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。企業(yè)一次支付，分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分擔(dān)的數(shù)額。攤銷期限一般不應(yīng)超過12個(gè)月。在費(fèi)用尚未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財(cái)務(wù)決算不留余額;需要保留余額的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。

　　第五十九條、企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;沒收的財(cái)物，

　　支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi);國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

　　第八章營業(yè)收入、利潤及利潤分配

　　第六十條、營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、以及銷售產(chǎn)品等所取得的收入。

　　施工企業(yè)營業(yè)收入包括工程價(jià)款收入(含工程索賠收入，向發(fā)包單位收取的臨時(shí)設(shè)施基金、勞動保險(xiǎn)基金、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi))、勞務(wù)、作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入、多種經(jīng)營收入，以及其他業(yè)務(wù)收入。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)收入包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入，以及其他業(yè)務(wù)收入。

　　第六十一條、施工企業(yè)工程施工和提供勞務(wù)、作業(yè)，以出具的"工程價(jià)款結(jié)算帳單"經(jīng)發(fā)包單位簽證后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn);產(chǎn)品銷售和商品交易以發(fā)出商品，同時(shí)收訖貨款或取得應(yīng)收貨款憑證時(shí)，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　第六十二條、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地、商品房在移交后，將結(jié)算帳單提交買方并得到認(rèn)可時(shí)，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn);代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗(yàn)收辦妥交接手續(xù)，價(jià)款結(jié)算帳單經(jīng)委托單位簽證后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn);出租房屋按合同、協(xié)議約定的承租方付租日期應(yīng)付的租金，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　以賒銷或分期收款方式銷售的開發(fā)產(chǎn)品，以本期收到的價(jià)款或按合同約定的本期應(yīng)收款，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　第六十三條、企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。

　　第六十四條、企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

　　第六十五條、營業(yè)利潤為營業(yè)收入減去銷售稅金及附加，再減去營業(yè)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等后的余額。

　　銷售稅金及附加包括營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。企業(yè)收到減免稅退回的稅金，作為減少銷售稅金處理。

　　施工企業(yè)營業(yè)利潤包括工程結(jié)算利潤、產(chǎn)品銷售利潤、勞務(wù)、作業(yè)利潤、材料銷售利潤、多種經(jīng)營利潤和其他業(yè)務(wù)利潤(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓利潤，聯(lián)合承包節(jié)省投資分成收入，提前竣工投產(chǎn)利潤分成收入等)。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)利潤包括土地轉(zhuǎn)讓利潤、商品房銷售利潤、配套設(shè)施銷售利潤、代建工程結(jié)算利潤、出租房經(jīng)營利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。

　　第六十六條、投資凈收益是指對外投資收益減去投資損失后的余額。

　　投資收益包括對外投資分得的利潤、股利、債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

　　投資損失包括對外投資分擔(dān)的虧損，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面價(jià)值差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

　　第六十七條、企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。營業(yè)外收支的凈額，為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的差額。

　　營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益，因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款收入、教育費(fèi)附加返還款，以及其他非營業(yè)性收入。

　　營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失,非季節(jié)性的停工損失,非常損失，自辦技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)，職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)，公益救濟(jì)性捐贈，賠償金，違約金等。

　　第六十八條、企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下1年度的稅前利潤等彌補(bǔ);下1年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。

　　第六十九條、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

　　第七十條、企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配;

　　(一)被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

　　(二)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

　　(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)的10%提取，盈余公積金達(dá)到注冊資金50%時(shí)可不再提取。

　　(四)提取公益金。

　　(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。

　　第七十一條、股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：

　　(一)支付優(yōu)先股股利。

　　(二)提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

　　(三)支付普通股股利。

　　企業(yè)當(dāng)年無利潤時(shí)，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會特別決議可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

　　第七十二條、盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。

　　第七十三條、公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利支出。

　　第九章外幣業(yè)務(wù)

　　第七十四條、企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

　　第七十五條、企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記帳本位幣。

　　記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)情況說明書中予以說明。

　　第七十六條、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。折合記帳本位幣的匯率可以是外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)(原則為中間價(jià)，下同)或者是當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià)。

　　第七十七條、月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶(不包括按調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的外幣項(xiàng)目)的余額，按照月末的國家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

　　第七十八條、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如為凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷;如為凈收益，自企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。清算期間發(fā)生的計(jì)入清算損益，

　　其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。

　　第七十九條、企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按當(dāng)日國家外匯牌價(jià)或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價(jià)折合，實(shí)收資本帳戶按合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價(jià)折合;合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)收到出資額時(shí)的國家外匯牌價(jià)折合。

　　有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

　　第八十條、企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí)，按照下列原則處理：

　　企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的，支用時(shí)，按照買入時(shí)的帳面調(diào)劑價(jià)折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價(jià)可以采用逐筆辯認(rèn)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定。企業(yè)調(diào)劑外匯不實(shí)行單獨(dú)記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，作為調(diào)劑外匯價(jià)差。在支用調(diào)劑外匯時(shí)，屬于購買資產(chǎn)或者支付費(fèi)用的,調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值或者有關(guān)費(fèi)用;屬于償還債務(wù)的,調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。賣出調(diào)劑外匯時(shí)，實(shí)際取得款項(xiàng)與按國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額的差額，應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價(jià)差，如有余額，作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時(shí)，作為匯兌損益處理。

　　第十章企業(yè)清算

　　第八十一條、企業(yè)宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案、清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單，處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù)，向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資，清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)。

　　第八十二條、清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)和清算期間取得的資產(chǎn)。

　　已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn);擔(dān)保物的價(jià)款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。 清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

　　第八十三條、清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以評估確認(rèn)價(jià)值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

　　第八十四條、清算期間發(fā)生的法定清算機(jī)構(gòu)的成員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)以及清算過程中所必需的其他支出，計(jì)入清算費(fèi)用，由企業(yè)現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付。

　　第八十五條、企業(yè)清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈或盤虧，財(cái)產(chǎn)變價(jià)凈收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無法歸還的債務(wù)，確實(shí)無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計(jì)入清算收益或清算損失。

　　第八十六條、企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效,清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)作為清算財(cái)產(chǎn)入帳：

　　一、隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn);

　　二、非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn);

　　三、對原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保;

　　四、對未到期的債務(wù)提前清償;

　　五、放棄自己的債權(quán)。

　　第八十七條、企業(yè)財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)：

　　一、應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險(xiǎn)費(fèi)等;

　　二、應(yīng)繳未繳國家的稅金;

　　三、尚未償付的債務(wù)。

　　不足清償同一順序債務(wù)的，按照比例清償。

　　第八十八條、企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法交納所得稅。清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：

　　有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。

　　股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配;優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配;如果剩余財(cái)產(chǎn)不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

　　第八十九條、清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并造具清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國注冊會計(jì)師查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評價(jià)

　　第九十條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門和其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　公開發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)當(dāng)向證券交易機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等提供年度的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　第九十一條、企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動表以及有關(guān)附表。年度財(cái)務(wù)報(bào)告于年度終了后在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)連同中國注冊會計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　第九十二條、財(cái)務(wù)情況說明書，應(yīng)主要說明下列內(nèi)容：

　　一、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)變動等情況。

　　生產(chǎn)經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)分別安工程、房地產(chǎn)開發(fā)、產(chǎn)品銷售、機(jī)械作業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)等進(jìn)行說明。

　　二、對某些重要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會計(jì)方法及其變動的情況和原因;對本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng);資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告前發(fā)生的對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動有重大影響的事項(xiàng);為便于正確理解財(cái)務(wù)報(bào)告需要說明的其他事項(xiàng)。

　　第九十三條、企業(yè)總結(jié)、考核和評價(jià)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。

　　償債能力指標(biāo)主要有流動比率和速動比率，用于評價(jià)企業(yè)流動資產(chǎn)總體變現(xiàn)能力和償還短期債務(wù)能力;資產(chǎn)負(fù)債率，反映企業(yè)舉債經(jīng)營狀況。

　　營運(yùn)能力指標(biāo)主要有存貨周轉(zhuǎn)率，反映企業(yè)使用經(jīng)濟(jì)資源或資本的效率及有效性。

　　盈利能力指標(biāo)主要有資本金利潤率、銷售利稅率、凈值報(bào)酬率等，反映企業(yè)的盈利能力和投資效益。

　　主要財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算公式如下：

　　流動資產(chǎn)

　　流動比率=——————×100%

　　流動負(fù)債

　　速動資產(chǎn)

　　速動比率=——————×100%

　　流動負(fù)債

　　負(fù)債總額

　　資產(chǎn)負(fù)債率=——————×100%

　　總資產(chǎn)

　　銷貨成本

　　存貨周轉(zhuǎn)率=——————×100%

　　平均存貨

　　利潤額

　　資本金利潤率=——————×100%

　　資本金總額

　　利稅總額

　　銷售利稅率=——————×100%

　　銷售額

　　利稅額

　　凈資產(chǎn)報(bào)酬率=——————×100%

　　平均股東權(quán)益

　　企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，采有上述指標(biāo)以外的一些比率進(jìn)行分析。

　　第十二章附則

　　第九十四條、企業(yè)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

　　第九十五條、本制度由中國人民建設(shè)銀行總行商財(cái)政部修訂和解釋。

　　第九十六條、本制度自1993年7月1日起施行。

企業(yè)會計(jì)制度13

　　第一章 總說明

　　一、為了規(guī)范保險(xiǎn)企業(yè)的會計(jì)核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，特制定本制度。

　　二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的保險(xiǎn)企業(yè)。

　　三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目，在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些科目。

　　本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會計(jì)電算化。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。

　　企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。

　　四、企業(yè)向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。

　　企業(yè)會計(jì)報(bào)表應(yīng)按期報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、主管部門。

　　企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后三個(gè)月內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　會計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師(或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員)和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。

　　企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。

　　五、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

　　六、本制度自1993年7月1日起實(shí)施。

　　第二章 基本業(yè)務(wù)會計(jì)核算規(guī)定

　　一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算分類

　　綜合性的保險(xiǎn)企業(yè)，必須將非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)與人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會計(jì)核算，即分別建帳、分別核算損益。企業(yè)經(jīng)營的社會保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，亦應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)可分為：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)等;人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)分為：人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)等。企業(yè)經(jīng)營的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可分別分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。

　　二、非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算

　　1.信用險(xiǎn)業(yè)務(wù)可實(shí)行三年結(jié)算損益的核算辦法，即每一會計(jì)年度新發(fā)生的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其前兩個(gè)會計(jì)年度的營業(yè)收支余額，以提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金并于次年轉(zhuǎn)回的方式滾存到第三個(gè)會計(jì)年度終了時(shí)結(jié)算利潤。

　　2.返還性兩全保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以保戶儲金的運(yùn)用獲得的收益作為保費(fèi)收入。保戶儲金的收益包括利息收入、投資收益等。每期按保戶儲金及預(yù)定利率計(jì)算出返還性兩全保險(xiǎn)的保費(fèi)收入后，從利息收入和投資收益帳戶中轉(zhuǎn)入保費(fèi)收入帳戶。

　　三、人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算

　　1.人身險(xiǎn)保費(fèi)收入按實(shí)際收到的保費(fèi)入帳。人身險(xiǎn)保單在實(shí)際收到保費(fèi)后確認(rèn)生效。躉交保費(fèi)在交費(fèi)時(shí)一次性記入保費(fèi)收入帳戶。

　　2.年終決算，應(yīng)計(jì)算三差益損，并進(jìn)行分析說明。

　　四、準(zhǔn)備金的核算

　　1.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，為會計(jì)核算期末，按規(guī)定從本期尚未到期責(zé)任的保費(fèi)收入中提取的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一般采用提存本期、轉(zhuǎn)回上年同期的辦法。通常提存期為十二個(gè)月。提取及轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期損益。

　　2.未決賠款準(zhǔn)備金，為結(jié)算損益年度的年終決算時(shí)，根據(jù)已報(bào)來未決賠款提取的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金一般采用按已報(bào)來未決賠款的一定比例提取。提取的未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期支出，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。

　　3.長期責(zé)任準(zhǔn)備金，為實(shí)行三年結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支余額提取的準(zhǔn)備金。提取的責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期損益，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。

　　4.人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，為年終會計(jì)決算按人身險(xiǎn)保單全部責(zé)任精算數(shù)提取的準(zhǔn)備金。提取的人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期損益，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。

　　5.存出(或存入)分保準(zhǔn)備金，為再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合約規(guī)定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費(fèi)以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)帳單按期扣存和返還，扣存期限一般為十二個(gè)月，至次年同期歸還。

　　五、備抵性準(zhǔn)備的核算

　　1.備抵性準(zhǔn)備包括：壞帳準(zhǔn)備、貸款呆帳準(zhǔn)備、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。

　　壞帳準(zhǔn)備，指按應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收利息和應(yīng)收分保帳款帳戶余額的一定比例提取的壞帳準(zhǔn)備。

　　貸款呆帳準(zhǔn)備，指按貸款余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。

　　投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，指按長期投資余額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。

　　2.各種備抵性準(zhǔn)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取的各種備抵性準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生壞帳、貸款呆帳、投資損失，應(yīng)分別沖銷壞帳準(zhǔn)備、呆帳準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。已沖銷的各種備抵性準(zhǔn)備，以后又收回的，應(yīng)沖回相應(yīng)的備抵性準(zhǔn)備。

　　3.各種備抵性準(zhǔn)備應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中分別單獨(dú)反映。

　　壞帳準(zhǔn)備在“應(yīng)收保費(fèi)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保帳款”項(xiàng)目下作備抵項(xiàng)目反映。

　　貸款呆帳準(zhǔn)備在“貸款”項(xiàng)目下作備抵項(xiàng)目反映。

　　投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備在“長期投資”項(xiàng)目下作備抵項(xiàng)目反映。

　　六、外匯業(yè)務(wù)核算

　　有外匯業(yè)務(wù)的`企業(yè)，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。

　　采用外匯分賬制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外幣兌換”科目。“外幣兌換”科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時(shí)記錄外幣金額、匯率和折合為人民幣金額。

　　采用外匯統(tǒng)帳制核算的企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。會計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣金額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益。

　　外幣金額折合人民幣時(shí)，可采用變動匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率;也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家牌價(jià)作為折合率。

企業(yè)會計(jì)制度14

　　在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的各項(xiàng)管理中處于戰(zhàn)略核心地位。其中，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識、防范和控制的研究已成為當(dāng)今企業(yè)所面臨的重要課題。施工企業(yè)主要依靠工程項(xiàng)目建設(shè)生存，項(xiàng)目管理水平相對于公司治理水平對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制更具決定意義。所以，筆者擬就施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立問題展開論述，并提出施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的構(gòu)建措施。

　　一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

　　企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機(jī)會和可能。企業(yè)財(cái)務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面和某個(gè)環(huán)節(jié)的問題，都可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利本事和償債本事的降低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一把雙刃劍，既可能給企業(yè)帶來預(yù)期的收益，又可能給企業(yè)帶來意外的損失。風(fēng)險(xiǎn)的大小和收益的多少是成正比關(guān)系的，高風(fēng)險(xiǎn)往往伴隨著高收益。

　　二、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的目的

　　目前，由于建筑市場尚不規(guī)范，工程招、投標(biāo)管理沒有完全法制化、規(guī)范化，不正當(dāng)?shù)母偁幰廊淮嬖�。異常是工程投�?biāo)依然采取各種手段進(jìn)行惡性競爭。施工企業(yè)為了爭得施工項(xiàng)目，通常是以降低標(biāo)價(jià)、提高標(biāo)準(zhǔn)、縮短工期或減少應(yīng)有的費(fèi)用項(xiàng)目等為代價(jià)承攬工程，造成施工項(xiàng)目到手后經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)極大。同時(shí)，在項(xiàng)目管理過程中，偶然性的不可預(yù)見因素出現(xiàn)，也會給施工企業(yè)帶來必須的管理和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著建筑市場的不斷發(fā)展，投資主體的法人化程度不斷提高，許多業(yè)主在投標(biāo)過程中增加了風(fēng)險(xiǎn)抵押或履約保證金的比例和數(shù)量，越來越多的業(yè)主要求履約保證金用貨幣資金支付，這樣又加大了施工企業(yè)貨幣資金的額外沉淀量。工程結(jié)算按比例付款和質(zhì)量保證金制度又會積壓必須比例的應(yīng)收工程款等等，最終都凝聚成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　施工企業(yè)面臨來自上述內(nèi)外環(huán)境的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，必須建立和完善自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

　　三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

　　總體來看，按照企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類，不一樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成的原因也不盡相同。具體來說，表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

　　(一)企業(yè)外部宏觀環(huán)境因素

　　1、建設(shè)工程主材、輔材、周轉(zhuǎn)材與人工成本持續(xù)快速上升

　　目前，施工企業(yè)普遍缺乏剔除成本變動風(fēng)險(xiǎn)、鎖定無風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營收益意識。沒有清楚地認(rèn)識到成本的巨大波動對施工企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)性和可預(yù)測性是個(gè)巨大挑戰(zhàn)�，F(xiàn)行的固定總價(jià)合同或固定單價(jià)合同，將成本上升的壓力與風(fēng)險(xiǎn)完全轉(zhuǎn)嫁到了施工企業(yè)自身。而作為工程總承包企業(yè)的.施工企業(yè)，在承攬工程以后進(jìn)行專項(xiàng)工程承包或勞務(wù)分包時(shí)，由于工程被分割后工期相對短暫，又大多以現(xiàn)行的市場價(jià)簽定分包合同。

　　2、環(huán)保要求日趨嚴(yán)格

　　施工企業(yè)為禮貌施工付出的額外成本正在不斷加大。一是禮貌施工費(fèi)用開支不斷加大。僅就項(xiàng)目臨時(shí)駐地來說，動輒就要花費(fèi)數(shù)百萬元。其它諸如施工圍擋、工程灑水車、形象建設(shè)等都費(fèi)用不菲。為了堅(jiān)持工地的整潔，還要另配禮貌施工小分隊(duì)，人工費(fèi)用每一天都要發(fā)生。二是影響了工程正常的工期進(jìn)度。近年來，施工中造成的噪音、揚(yáng)塵等污染問題，正成為市民投訴的重點(diǎn)，自然也是政府治理的重點(diǎn)。夜間施工要經(jīng)過專門的申請，并且要受到嚴(yán)格的噪音監(jiān)控。出土作業(yè)只能在夜間進(jìn)行等等，打亂了企業(yè)正常的工期計(jì)劃。

　　3、價(jià)格、貨幣政策、利率和匯率的影響

　　施工企業(yè)大多具有較高的資產(chǎn)負(fù)債率，當(dāng)前緊縮的貨幣政策和持續(xù)的加息，一方面加大了企業(yè)籌資難度，影響企業(yè)資金的流動性；另一方面加大了企業(yè)的資本成本，負(fù)債利益成為企業(yè)沉重負(fù)擔(dān)。對于具有海外承包業(yè)務(wù)的施工企業(yè)來說，大多以美元結(jié)算。由于美元的持續(xù)貶值，正承擔(dān)著巨大的匯兌損失。

　　4、各種偶然因素的巨大破壞作用

　　這主要是指工程建設(shè)中地震、火災(zāi)、食物中毒、爆炸等突發(fā)事件對人員安全和構(gòu)筑物質(zhì)量的影響。對施工企業(yè)來說，一起安全事故或質(zhì)量事故，就有可能給企業(yè)造成毀滅性的打擊。擁有資質(zhì)是施工企業(yè)承攬工程的前提條件之一，而一旦因各種偶然因素造成重大事故，則有失去后續(xù)承攬工程資格的可能。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部微觀環(huán)境因素

　　1、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

　　財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。目前，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。決策失誤使承擔(dān)的工程建設(shè)不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、企業(yè)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識不足

　　在建筑業(yè)市場競爭日趨激烈的情景下，企業(yè)中標(biāo)的難度正在不斷加大。很多施工企業(yè)為了取得工程項(xiàng)目中標(biāo)權(quán)，擴(kuò)大市場占有率，往往答應(yīng)建設(shè)單位一些不合理的要求，如墊付工程款、滯后結(jié)算時(shí)間等，企業(yè)應(yīng)收賬款很多增加。同時(shí)，很多比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬，給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、財(cái)務(wù)管理可控范圍的局限性

　　財(cái)務(wù)管理過程中存在很多的主觀確定，財(cái)務(wù)管理依據(jù)的信息也是不完全的。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測、決策和控制所依據(jù)的會計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析、經(jīng)營分析、市場分析等信息都只可能盡量接近真實(shí)情景而不可能完全反映事實(shí)，管理依據(jù)的不可靠決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。這時(shí)，很多的確定也決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

　　四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的構(gòu)建措施

　　(一)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，建立投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，合理承接工程任務(wù)

　　企業(yè)應(yīng)對不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析研究，把握其變化趨勢及規(guī)律，制定多種應(yīng)變措施，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平。施工企業(yè)取得招標(biāo)文件后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入研究和分析，全面研究風(fēng)險(xiǎn)成本，正確理解招標(biāo)文件，把握業(yè)主的意圖和要求，從企業(yè)自身實(shí)力和項(xiàng)目投資盈虧預(yù)測中確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，最終決定是否投標(biāo)以及以何種標(biāo)價(jià)投標(biāo)。

　　(二)實(shí)行資金統(tǒng)一調(diào)度管理，拓寬籌資渠道

　　1、統(tǒng)籌資金預(yù)算

　　年初，施工企業(yè)根據(jù)新上項(xiàng)目和施工生產(chǎn)需要，統(tǒng)一編制資金預(yù)算計(jì)劃，指導(dǎo)和調(diào)節(jié)日常的資金管理工作。在資金預(yù)算編制的過程中，要堅(jiān)持全局性、系統(tǒng)性的原則，機(jī)關(guān)管理預(yù)算與項(xiàng)目預(yù)算結(jié)合的原則，編制的預(yù)算既能保證機(jī)關(guān)管理層正常經(jīng)營的開支，又能滿足現(xiàn)場施工生產(chǎn)的需要。

　　2、統(tǒng)一調(diào)配、市場化運(yùn)作

　　在資金運(yùn)作上實(shí)行集中管理，統(tǒng)一調(diào)配，充分發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢，滿足發(fā)展需要。融集各工程項(xiàng)目富裕資金，把上交款由原先的年末上交改為按業(yè)主撥款的必須比例定期上交，由公司統(tǒng)一調(diào)度；按市場化運(yùn)作，能夠采取收取資金占用費(fèi)的形式，誰使用、誰支付資金占用費(fèi)，這樣不僅僅解決了融資難的問題，并且保證了工程項(xiàng)目資金的正常周轉(zhuǎn)，提高了資金利用率。

　　(三)加強(qiáng)成本管理，完善內(nèi)部控制制度

　　1、科學(xué)管理，優(yōu)化項(xiàng)目施工流程

　　在項(xiàng)目施工過程中，先要根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料，研究合同工期、施工現(xiàn)場條件、目標(biāo)職責(zé)成本等因素，制定出科學(xué)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以到達(dá)縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。同時(shí)，要擬定經(jīng)濟(jì)可行的技術(shù)組織措施計(jì)劃，列入施工組織設(shè)計(jì)。

　　2、大力推行職責(zé)成本管理

　　要根據(jù)所選定的施工方案，大力推行職責(zé)成本管理，職責(zé)成本按照“指標(biāo)分解-指標(biāo)控制-指標(biāo)考核”三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分解，層層分解到隊(duì)部、班組、個(gè)人，以職責(zé)成本為控制目標(biāo)，加強(qiáng)對施工項(xiàng)目成本中材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、間接費(fèi)用等重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)控，把成本費(fèi)用控制在職責(zé)成本范圍內(nèi)。

　　3、不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)制度建設(shè)，重視過程控制

　　施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善企業(yè)各項(xiàng)管理制度，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，樹立工程項(xiàng)目事前、事中、事后全過程控制的管理理念。制度制定后，關(guān)鍵還在于嚴(yán)格執(zhí)行，并在實(shí)踐中不斷完善健全，不能讓制度流于形式而成為擺設(shè)。落實(shí)經(jīng)濟(jì)職責(zé)制，對失職行為實(shí)行職責(zé)追究制，規(guī)范經(jīng)營行為。

　　(四)完善合同簽訂評審，重視索賠條款設(shè)定

　　首先，要建立合同評審制度，完善企業(yè)合同管理。合同簽訂前，企業(yè)各相關(guān)部門對合同的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評估，防止合同中不利條款的現(xiàn)出，把合同的隱患消滅在評審階段。其次，應(yīng)進(jìn)取爭取運(yùn)用合同自身具有的保證性條款來維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。最終，要重視分包合同的簽訂。

　　(五)及時(shí)辦理竣工結(jié)算，降低外欠款風(fēng)險(xiǎn)

　　1、及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收，加速竣工工程款回收

　　在工程后期，大多數(shù)建設(shè)項(xiàng)目資金緊張，若不能及時(shí)結(jié)算，業(yè)主則不會再撥付工程款，拖延的時(shí)間越久，外欠款的風(fēng)險(xiǎn)也越大。所以，施工企業(yè)一旦按照圖紙要求完成施工后，就要及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收，編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時(shí)間辦理決算送審。對于設(shè)計(jì)變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐９�損失、場地原因而發(fā)生的材料倒運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用要及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場簽證，追加合同價(jià)款辦理工程結(jié)算，確保取得足額結(jié)算收入，加速竣工工程款的回收。

　　2、根據(jù)施工合同做好工程的索賠工作

　　索賠是市場經(jīng)濟(jì)活動中常見的社會現(xiàn)象，是一種以合同和法律為依據(jù)、合情合理的簽證認(rèn)可行為。當(dāng)工程施工中出現(xiàn)合同資料之外的自然因素、社會因素引起工程發(fā)生事故或拖延工期等情景時(shí)，施工單位應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)，認(rèn)真分析，提出索賠申請，追補(bǔ)損失。

　　(六)加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)上作，提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，存在于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都有可能會給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，從企業(yè)來講，應(yīng)不斷強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)上作，提高財(cái)務(wù)人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)參與經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)活動分析的本事，能夠透過經(jīng)濟(jì)活動現(xiàn)象看本質(zhì)，及時(shí)準(zhǔn)確捕捉財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信號并向管理者進(jìn)行反饋，以進(jìn)取采取措施進(jìn)行防范和規(guī)避。

企業(yè)會計(jì)制度15

　　一、總說明

　　三、會計(jì)科目使用說明

　　四、會計(jì)報(bào)表格式

　　五、會計(jì)報(bào)表編制說明

　　附錄一:主要會計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

　　一、流動資產(chǎn)

　　二、長期投資

　　三、固定資產(chǎn)

　　四、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用

　　五、流動負(fù)債

　　六、長期負(fù)債

　　七、所有者權(quán)益

　　八、成本和費(fèi)用

　　九、收入

　　十、利潤和利潤分配

　　附錄二:其它相關(guān)法規(guī)(略)

　　中華人民共和國會計(jì)法(中華人民共和國主席令第24號)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例(中華人民共和國國務(wù)院令第287號)

　　國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、國家發(fā)展計(jì)劃委員會、財(cái)政部、國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的'通知(國經(jīng)貿(mào)中小企[]143號)

　　國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作中執(zhí)行新的企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)的通知(國資廳評價(jià)函[]327號)

　　財(cái)政部、國家檔案局關(guān)于印發(fā)〈會計(jì)檔案管理辦法〉的通知(財(cái)會字[1998]32號)

　　財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范〉的通知(財(cái)會字[1996]19號)

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